專用設備及技術維護費全額遞減的財稅處理？

時間:2017-06-16 15:35:36    點擊: 619

    問：專用設備490元及技術維護費330元全額遞減的財稅處理？
    答：第一、不需要要到稅局備案。
    第二、填列申報表。以某一般納稅人企業技術維護費330元+專用設備490元填列為例（只有330元企業技術維護費時處理方法相同）。
    交費后獲得330元、490元發票，在本期有應繳稅增值稅的前提下，申報表按下列方法填列。
    1、附列資料四：第一欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費”，第2列“本期發生額”填入發票金額820元，第4列“實際抵減稅額”填入820元（如應繳增值稅少于820元，按應繳金額填寫，差額可以下期再抵）。
    2、增值稅減免稅申報明細表，數字會根據附表四填列的數字自動生成。
    3、增值稅申報表主表，在第23行“應納稅額減征額”中填寫330元（如應繳增值稅少于330元，按應繳金額填寫，差額可以下期再抵）。
    特別提醒：
    1、應納稅額減征額不能大于應納稅額，也就是說如果當期銷項減進項少于820元時，如只有500元，那當期只能填寫減征額500元，剩下的320元留到下期有稅交時再抵。
    2、增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，只能在初次購買時允許抵減，以后過保后更換再購買的由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
    3、按年支付的技術維護費每年都可以抵減。
    4、上面舉例和截圖是一般納稅人的申報，小規模納稅人除主表欄次不一樣外，其它操作方法一樣。
    第三、會計分錄。（單位：元）
    稅控盤490元，技術服務費330元賬務處理及報表填寫。
    一、一般納稅人（開具普通發票）
    1.繳納時：
    借：管理費用——辦公費820
       貸：庫存現金等 820
    2.減免時：
    借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款820
        貸：營業外收入 820
    3.填寫報表時：
    （1）先填寫表四填寫本期發生額820元（第一次購買稅控盤490+330），以后年度填寫330元。
    二、一般納稅人（開具增值稅專用發票）
    1.繳納時根據認證的發票：
    借：管理費用——辦公費 （不含稅金額） 730.12
        應交稅費——應交增值——進項稅額89.88 [490/(1+17%）*17%）+330/(1+6%)*6%]
       貸：庫存現金等 820
    2.將進項稅額轉出時：
    借：管理費用——辦公費 89.88
       貸：應交稅費——應交增值——進項稅轉出89.88
    3.減免時：
    借：應交稅費——應交增值——減免稅款 820
        貸：營業外收入 820

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