房地產開發業務預計毛利的財稅處理？

時間:2017-06-16 15:42:04    點擊: 631

    問：A房地產開發公司開發B房地產項目（老項目），2016年8月取得未完工開發產品預售收入11100萬元。假定A公司沒有其他收入，確定其當月應當確認的企業所得稅收入和預計毛利額。預計毛利率為15%，如何進行會計處理？
    答：收到預收款
    借：銀行存款 11100萬元
       貸：預收賬款 11100萬元
    一般計稅方式下：
    借：應交稅費——預交增值稅 300萬元
        貸：銀行存款 300萬元
    簡易計稅方式下：
    借：應交稅費——簡易計稅 317.14萬元
        貸：銀行存款 317.14萬元
    一般計稅方式下：
    預繳增值稅計算依據＝11100÷（1+11%）＝10000（萬元）
    預繳增值稅＝10000×3%＝300（萬元）
    會計收入＝0
    企業所得稅收入＝11100÷（1+11%）＝10000（萬元）
    預計毛利額＝10000×15%＝1500（萬元）
    簡易計稅方式下：
    預繳增值稅計算依據＝11100÷（1+5%）＝10571.43（萬元）
    預繳增值稅＝10571.43×3%＝317.14（萬元）
    會計收入＝0
    企業所得稅收入＝11100÷（1+5%）＝10571.43（萬元）
    預計毛利額＝10571.43×15%＝1585.71（萬元）
    特別提示：
    1.房地產開發企業銷售未完工產品收到預收款，無論是一般計稅方式還是簡易計稅方式，預繳增值稅的計算依據與企業所得稅收入金額一致，不存在稅稅差異，但增值稅銷售額的確認時間（申報時間）與企業所得稅收入的確認時間存在暫時性差異。
    2.房地產開發企業銷售未完工產品收到預收款，無論是一般計稅方式還是簡易計稅方式，會計收入與企業所得稅收入金額一致，不存在稅會差異，但會計收入確認時間與企業所得稅收入的確認時間存在暫時性差異。
    3.房地產開發企業銷售未完工產品增值稅納稅義務發生進行增值稅納稅申報時，適用一般計稅方式的項目，因可以扣除土地成本及拆遷補償等，增值稅銷售額與企業所得稅收入、會計收入、增值稅專用發票注明銷售額存在稅會、稅稅、稅票差異。

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