自然災(zāi)害造成重大損失，可享這些稅費(fèi)支持政策
近日，受臺(tái)風(fēng)“杜蘇芮”及其減弱后的環(huán)流影響，我國自南向北出現(xiàn)了大范圍大到暴雨，福建、浙江、北京、河北等地先后出現(xiàn)了大暴雨和特大暴雨。極端降雨過程引發(fā)洪澇和地質(zhì)災(zāi)害，造成北京、河北等地重大人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失。
為幫助納稅人繳費(fèi)人減少損失，我們梳理了自然災(zāi)害發(fā)生后，納稅人繳費(fèi)人可以享受的稅費(fèi)支持政策，希望對(duì)您有所幫助。
一、企業(yè)所得稅
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
保險(xiǎn)公司的賠償款應(yīng)先彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生的損失，如果彌補(bǔ)完企業(yè)發(fā)生的損失后還有余額的應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
3.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）
二、增值稅
（一）在自然災(zāi)害中，受損的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等的進(jìn)稅項(xiàng)額無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，納稅人因自然災(zāi)害造成的損失不屬于非正常損失，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（二）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付為不征收增值稅項(xiàng)目。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
2.?《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條、第二款
三、個(gè)人所得稅
（一）個(gè)人取得救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款，免征個(gè)人所得稅。
所稱救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
（三）個(gè)體工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
2.《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）
四、契稅
因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國契稅法》
五、車船稅
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國車船稅法》
2.《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》
六、房產(chǎn)稅
納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或免征房產(chǎn)稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》
七、土地使用稅
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
具體實(shí)施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》
八、資源稅
納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國資源稅法》
九、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與非稅收入
（一）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
用人單位因不可抗力造成生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的，經(jīng)省級(jí)人民政府社會(huì)保險(xiǎn)行政部門批準(zhǔn)后，可以暫緩繳納一定期限的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，期限一般不超過一年。暫緩繳費(fèi)期間，免收滯納金。到期后，用人單位應(yīng)當(dāng)繳納相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
【政策依據(jù)】
《實(shí)施<中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法>若干規(guī)定》人社部令第13號(hào)
（二）殘疾人就業(yè)保障金
用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳殘保金。
用人單位申請(qǐng)減免殘保金的最高限額不得超過1年的殘保金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳殘保金的最長期限不得超過6個(gè)月。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）
十、延期申報(bào)
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
十一、延期繳納稅款
納稅人因不可抗力，發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
溫馨提示：
具體減免稅辦理流程、所需材料等，請(qǐng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局咨詢。
