2022年小微企業主要減稅降費政策問答

《CCH》 一、2022年國家對小型微利企業出臺了哪些優惠政策？

 

答：2022年，財政部、稅務總局印發《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號，以下簡稱“2022年13號公告”)，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。即在2022年1月1日至2024年12月31日期間，小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分實際稅負為5%。

 

二、13號公告對小型微利企業的標準是如何規定的?

 

答：按照2022年13號公告規定，小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

 

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

 

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

 

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

 

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

 

三、個體工商戶、個人獨資企業與合伙企業可以適用13號公告嗎?

 

答：不適用。個體工商戶、個人獨資企業與合伙企業，按規定應繳納“經營所得”個人所得稅，不需要繳納企業所得稅。

 

按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第12號)規定：自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

 

四、增值稅留抵退稅是什么?這項政策會產生怎么樣的影響?

 

答：留抵退稅是將增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現銷售;投資期間沒有收入等等。

 

2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，繼續完善增值稅留抵退稅制度，優化征繳退流程，對留抵稅額實行大規模退稅，把納稅人今后才可繼續抵扣的進項稅額予以提前返還。通過提前返還尚未抵扣的稅款，增加企業現金流，緩解資金回籠壓力，不但有助于提升企業發展信心，激發市場主體活力，還能夠促進投資，支持實體經濟高質量發展，推動產業轉型升級和結構優化。

 

五、2022年新出臺的增值稅留抵退稅政策的主要內容是什么?

 

答：按照財政部、稅務總局《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)規定，2022年將加大小微企業以及“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”的留抵退稅力度，將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業和制造業等行業，并一次性退還其存量留抵稅額。

 

六、2022年對小規模納稅人免征增值稅的具體政策是什么？

 

答：按照《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號 ）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

 

七、2022年小微企業“六稅兩費”減免政策的主要內容是什么?

 

答：財政部 稅務總局印發《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號，以下簡稱“2022年10號公告”），自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控的需要，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加（以下簡稱“六稅兩費”）。

 

經省政府同意，省財政廳、省稅務局印發《關于實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（省財政廳 省稅務總局公告2022年第2號），2022年1月1日至2024年12月31日，對全省增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶實行減征50%“六稅兩費”。

 

八、2022年哪些納稅人可以享受“六稅兩費”減免政策?

 

答：根據2022年10號公告規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶三類市場主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人，也可以申報享受“六稅兩費”減免優惠。

 

（具體政策執行標準和解讀口徑以財政部、稅務總局有關規定為準）