國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知【全文廢止】

發(fā)文文號：國稅發(fā)[1994]44號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時間:1994-03-08 16:43:00    點擊: 607

注：根據(jù)《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》“財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號”本文件廢止。

    為維護(hù)國家稅收權(quán)益,根據(jù)<中華人民共和國個人所得稅法>及其實施條例的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對境外所得征收個人所得稅若干問題通知如下：
    一,關(guān)于納稅申報期限問題
    納稅人來源于中國境外的應(yīng)稅所得,在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的,應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了,結(jié)清稅款后的30日內(nèi),向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅；在取得境外所得時結(jié)算稅款的,或者在境外按來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的,應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅.納稅人兼有來源于中國境內(nèi),境外所得的,應(yīng)分別申報計算納稅.
    二,關(guān)于境外代扣代繳稅款問題
    納稅人任職或受雇于中國的公司,企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或單位派駐境外的機(jī)構(gòu)的,可由境外該任職,受雇機(jī)構(gòu)集中申報納稅,并代扣代繳稅款.
    三,關(guān)于納稅申報方式問題
    納稅人在規(guī)定的申報期限內(nèi)不能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的,應(yīng)委托他人申報納稅或者郵寄申報納稅.郵寄申報納稅的,以寄出地的郵戳日期為實際申報日期.
    四,境外所得稅款抵扣舉例
    某納稅人1994年1月至12月在A國取得工薪收入60000元(人民幣,下同),特許權(quán)使用費收入7000元；同時,又在B國取得利息收入1000元.該納稅人已分別按A國和B國稅法規(guī)定,繳納了個人所得稅1150元和250元.其抵扣計算方法如下：
    (一)在A國所得繳納稅款的抵扣
    1.工資,薪金所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額：
    ｛（6000÷12－4000）×稅率－速算扣除數(shù)｝×12(月份數(shù))＝(1000×10%-25)×12＝900元
    2.特許權(quán)使用費所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額：7000X(1-20%)X20%(稅率)＝1120元
    3.抵扣限額：900＋1120＝2020元
    4.該納稅人在A國所得繳納個人所得稅1150元,低于抵扣限額,因此,可全額抵扣,并需在中國補繳稅款870元(2020-1150).
    (二)在B國所得繳納稅款的抵扣
    其在B國取得的利息所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,即抵扣限額：1000X20%(稅率)＝200元
    該納稅人在B國實際繳納的稅款超出了抵扣限額,因此,只能在限額內(nèi)抵扣200元,不用補繳稅款.
    (三)在A,B兩國所得繳納稅款抵扣結(jié)果
    根據(jù)上述計算結(jié)果,該納稅人當(dāng)年度的境外所得應(yīng)在中國補繳個人所得稅870元,B國繳納稅款未抵扣

上一篇：財政部稅務(wù)總局關(guān)于對臨時來華人員按實際居住日期計算征免個人所得稅若干問題的通知【全文廢止】

下一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知[條款失效]