關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》的解讀
為便利互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)對有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
一、《公告》出臺的背景是什么？
為落實《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復(fù)報送”的規(guī)定，稅務(wù)總局針對從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬或服務(wù)收入的場景，優(yōu)化勞務(wù)報酬所得個稅預(yù)扣預(yù)繳方式，細(xì)化增值稅及附加稅費代辦申報相關(guān)規(guī)定，明確企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)要求，減輕平臺內(nèi)從業(yè)人員的辦稅負(fù)擔(dān)，同時避免互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)重復(fù)報送相關(guān)涉稅信息。
二、哪些企業(yè)可以適用本公告規(guī)定辦理扣繳申報、代辦申報？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）報送《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，或其負(fù)責(zé)與從業(yè)人員進(jìn)行款項結(jié)算的相關(guān)運營主體，可以適用本公告辦理扣繳申報、代辦申報。
三、為減輕從業(yè)人員在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)，《公告》對個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了哪些調(diào)整？
按照現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，納稅人取得勞務(wù)報酬所得，按照20%-40%的三級累進(jìn)預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，每次收入超過800元需要預(yù)繳稅款。為減輕從業(yè)人員在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)，《公告》對從業(yè)人員取得勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳的方法進(jìn)行了調(diào)整，允許按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款，既可以扣除每月5000元的減除費用，還可以按照3%-45%的七級累進(jìn)預(yù)扣率計算稅款。
例1：張某6月和7月分別自A平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務(wù)報酬所得，10月、11月和12月分別取得勞務(wù)報酬所得7200元、6000元和8000元。
按照現(xiàn)行預(yù)扣預(yù)繳方法，張某每個月需要預(yù)繳的稅款分別為：
6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；
7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；
10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；
11月：6000×（1-20%）×20%=960元；
12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；
合計需要預(yù)繳稅款5712元。
按照調(diào)整后的方法，采用累計預(yù)扣法，張某每個月需要預(yù)繳的稅款分別為：
6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；
7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；
由于張某8月和9月未取得收入，從10月份開始，需要重新開始累計計算稅款。
10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；
11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于應(yīng)預(yù)繳稅款小于零，本月無需繳稅和退稅；
12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。
合計需要預(yù)繳稅款106.8元，比調(diào)整方法前少預(yù)繳稅款5605.2元。
四、從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的勞務(wù)報酬所得包括什么？
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的勞務(wù)報酬所得一般包括：通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供直播、教育、醫(yī)療、配送、家政、家教、旅行、咨詢、培訓(xùn)、經(jīng)紀(jì)、設(shè)計、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術(shù)服務(wù)等營利性服務(wù)取得的所得。
未取得市場主體登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售貨物、提供運輸服務(wù)取得的所得，屬于經(jīng)營所得。
五、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)是否可以按照《公告》相關(guān)規(guī)定，為境外從業(yè)人員辦理增值稅代辦申報？
境外從業(yè)人員自境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入的，境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)作為服務(wù)購買方，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅。
六、《公告》要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對從業(yè)人員的身份信息進(jìn)行實名核驗，具體有什么要求？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取人臉識別等可信賴的實名核驗方式，定期對從業(yè)人員身份真實性進(jìn)行核驗，并保存核驗的時間和核驗結(jié)果，確保從業(yè)人員信息真實有效。從業(yè)人員身份不真實的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關(guān)憑證不得用于企業(yè)所得稅稅前扣除。
七、從業(yè)人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)銷售服務(wù)發(fā)生退款的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在代辦申報增值稅及附加稅費時，應(yīng)如何填報銷售額？
適用簡易計稅方法計稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓、中止或者退回而退還服務(wù)收入的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定從當(dāng)期銷售額中扣減；扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
八、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如何填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表》中“用戶名稱”“用戶唯一標(biāo)識碼”“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”“收入來源的用戶名稱”“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”等欄次？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表》時，在“用戶名稱”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內(nèi)展示的用戶名稱，在“用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
情形一：若從業(yè)人員取得收入實際來源于該平臺的，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”填寫該互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱，“收入來源的用戶名稱”與“用戶名稱”相同，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”與“用戶唯一標(biāo)識碼”相同。
例2：張某在A企業(yè)運營的甲平臺上銷售服務(wù)，在甲平臺注冊用戶賬號，用戶名為“張某某”，用戶唯一標(biāo)識碼為“zhangsan123”；A企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“zhangsan123”，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“zhangsan123”。
情形二：若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”填寫該從業(yè)人員實際銷售服務(wù)所在的其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的名稱，“收入來源的用戶名稱”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
例3：李某實際是在A企業(yè)運營的甲平臺上注冊用戶賬號并銷售服務(wù)，用戶名為“李某某”，用戶唯一標(biāo)識碼為“l(fā)isi123”；但李某在甲平臺銷售服務(wù)對應(yīng)的服務(wù)收入通過B企業(yè)運營的乙平臺實際支付，李某在乙平臺注冊用戶賬號，用戶名為“李某四”，用戶唯一標(biāo)識碼為“l(fā)isiABC”。B企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“李某四”，“用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“l(fā)isiABC”，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“李某某”，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“l(fā)isi123”。
九、從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如何代辦匯總申報？
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次月15日內(nèi)為其代辦申報。從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供預(yù)填服務(wù)，于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)完成代辦申報的當(dāng)月月底通過稅務(wù)信息系統(tǒng)將相關(guān)信息推送互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)進(jìn)行確認(rèn)式代辦匯總申報。
例4：陳某10月自A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)分別取得7萬元和5萬元服務(wù)收入，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)已于11月分別為陳某辦理代辦申報。稅務(wù)信息系統(tǒng)在11月底對陳某的服務(wù)收入進(jìn)行歸集，計算陳某10月取得服務(wù)收入合計超過10萬元，應(yīng)補繳增值稅1200元。稅務(wù)信息系統(tǒng)于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于12月15日前分別為陳某代辦匯總申報繳稅。
例5：王某10月自A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)分別取得5萬元和13萬元服務(wù)收入，A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)已于11月分別為王某辦理代辦申報。稅務(wù)信息系統(tǒng)在11月底對王某的服務(wù)收入進(jìn)行歸集，計算王某10月取得服務(wù)收入合計18萬元。因B平臺企業(yè)已為其代辦申報并繳納增值稅1300元，稅務(wù)信息系統(tǒng)將于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)，由A平臺企業(yè)于12月15日前為王某代辦匯總申報繳稅。
十、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)更正代辦申報，需要退稅的如何辦理？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)當(dāng)期代辦申報有誤，當(dāng)月更正代辦申報需要退稅的，由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅；互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)往期代辦申報有誤，更正代辦申報需要退稅的，應(yīng)當(dāng)告知從業(yè)人員，由從業(yè)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
十一、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已辦理扣繳申報、代辦申報，是否還需要報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，無需重復(fù)報送從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
例6：趙某10月自A平臺企業(yè)取得服務(wù)收入2萬元，A平臺企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，則A平臺企業(yè)不需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）重復(fù)報送趙某的身份信息和收入信息。
