企業(yè)購置專用設(shè)備，如何填寫預(yù)繳申報表？
2025年前三季度，“兩新”政策效應(yīng)不斷顯現(xiàn)。稅收數(shù)據(jù)顯示，全國企業(yè)設(shè)備更新加快推進(jìn)，消費(fèi)品以舊換新政策成效明顯。值得關(guān)注的是，企業(yè)在購置節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備（以下簡稱專用設(shè)備）時，符合條件的，可以享受抵免所得稅政策。購置專用設(shè)備的企業(yè)在具體享受抵免所得稅政策時，需要關(guān)注一項重要事項：填寫預(yù)繳申報表。
政策規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第17號，以下簡稱17號公告）第一條明確，10月1日起，企業(yè)適用專用設(shè)備抵免所得稅政策的，可結(jié)合自身情況，自主選擇在預(yù)繳申報時享受抵免所得稅政策，也可在年度匯算清繳申報時享受抵免所得稅政策。
根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度?，F(xiàn)行有效的目錄包括《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》（詳見文末二維碼）。
注意事項
企業(yè)購置專用設(shè)備，如果選擇在預(yù)繳申報時享受抵免所得稅政策，首先應(yīng)確定可抵免的專用設(shè)備的投資額。財稅〔2008〕48號文件第二條明確，專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）進(jìn)一步明確，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，可從其銷項稅額中抵扣。也就是說，自2009年1月1日起，納稅人購進(jìn)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票的，在按照財稅〔2008〕48號文件第二條規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時，如增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額；如增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
舉例來說，2025年10月，A企業(yè)利用自籌資金購進(jìn)一臺節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價格100萬元，運(yùn)輸費(fèi)1萬元，安裝費(fèi)2萬元。那么，該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為100＋1＋2＝103（萬元）；可抵免的專用設(shè)備投資額為100萬元，抵免所得稅額為100×10%＝10（萬元）。
同時，購置專用設(shè)備的企業(yè)，還需關(guān)注抵免時間是“購置并實(shí)際使用時”。企業(yè)若只購進(jìn)了專用設(shè)備，但尚未實(shí)際使用，則不能抵免所得稅額。筆者提醒，企業(yè)購置并實(shí)際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止抵免所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的所得稅稅款。受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年所得稅額，當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
預(yù)繳申報
企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須填報17號公告附列的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》。
企業(yè)若選擇在預(yù)繳時享受專用設(shè)備抵免優(yōu)惠，應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）的第29.1行“其中：本年允許抵免專用設(shè)備投資額（填寫專用設(shè)備投資類型）”填報專用設(shè)備的類型、金額。需要注意的是，企業(yè)同時新增多類設(shè)備的可以增加行次，但每類設(shè)備僅能填報一次。
接上例，假設(shè)A企業(yè)按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，2025年前10個月的應(yīng)納所得稅額為35萬元，已預(yù)繳20萬元，未享受減免所得稅額優(yōu)惠。那么，A企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第27行“應(yīng)納所得稅額”填寫“350000”；在第30行“減：本年累計已預(yù)繳所得稅額”填寫“200000”。
A企業(yè)若選擇在預(yù)繳時享受專用設(shè)備抵免優(yōu)惠，那么，財務(wù)人員應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）的第29.1行“其中：本年允許抵免專用設(shè)備投資額（填寫專用設(shè)備投資類型）”選擇“節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅”，在“本年累計金額”列填寫“100000”；第32行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”填寫“50000”（350000－100000－200000），即11月征期應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅5萬元。若不選擇在預(yù)繳時享受專用設(shè)備抵免優(yōu)惠，A企業(yè)11月征期應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅15萬元。
