跨年度的負數(shù)發(fā)票還可以使用嗎？

發(fā)文文號：[]號 發(fā)文單位： 時間:2025-01-13 10:01:00    點擊: 470

問答：

跨年度的負數(shù)發(fā)票還可以使用嗎？

去年收到銷售方開具銷項負數(shù)發(fā)票，但未錄入系統(tǒng)做賬，今年還可以使用嗎？

解答：

購買方收到銷項負數(shù)發(fā)票，意味著發(fā)生了退貨、折扣與轉(zhuǎn)讓等。

發(fā)票的主要作用是用于稅務(wù)方面的證明作用，即主要是作為增值稅的進項稅額抵扣憑證或企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證。

依照《企業(yè)會計準則——基本準則》第十二條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

簡單說，企業(yè)經(jīng)濟事項實際發(fā)生的，依照“真實性原則”，即使沒有發(fā)票也應(yīng)做會計處理。如常見的暫估入賬等。

購買方收到銷項負數(shù)發(fā)票，如果沒有在實際發(fā)生年度入賬或反映實際經(jīng)濟事項，可能導(dǎo)致進項稅額虛增而少交增值稅，也可能導(dǎo)致成本費用虛增導(dǎo)致少交企業(yè)所得稅，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

因此，在退貨、折扣與轉(zhuǎn)讓等實際發(fā)生時，沒有收到負數(shù)發(fā)票（紅字發(fā)票）時，應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)期做出會計處理。

借：原材料、庫存商品、某某費用等（紅字）

       貸：應(yīng)付賬款-某某供應(yīng)商（紅字）

也就是說，在退貨、折扣與轉(zhuǎn)讓等實際發(fā)生時，即使沒有收到紅字發(fā)票就必須做會計處理，確保賬實相符。如果是小規(guī)模納稅人，后期實際收到紅字發(fā)票，可以不再做會計分錄，只需將紅字發(fā)票作為上述會計分錄的原始憑證，粘貼在后面即可。如果是一般納稅人且可以抵扣進項稅額，在收到紅字發(fā)票后，還需要確認紅字的進項稅額，需要做如下的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）

       貸：應(yīng)付賬款-某某供應(yīng)商（紅字）

在前面兩個會計分錄中出現(xiàn)的“應(yīng)付賬款-某某供應(yīng)商”，在實際收到供應(yīng)商退款、返利或抵減后續(xù)款項時沖減。比如，實際收到退貨款：

借：銀行存款

       貸：應(yīng)付賬款-某某供應(yīng)商

政策依據(jù)
《企業(yè)會計準則——基本準則》；

 

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