咨詢費支出注意防范哪些納稅風險

咨詢費，指委托人就相關事項從咨詢人員或公司獲得意見或建議而支付的報酬。如向律師或律師事務所咨詢相關法律問題而支付咨詢費，向稅務師咨詢相關稅務問題而支付咨詢費，向保險經紀人咨詢相關風險評估和風險管理問題而支付咨詢費等。相關的專業人員或機構，如會計師（事務所）、醫師、藥師、化工師、教師、管理師、營銷策劃師、廣告策劃師、ISO咨詢師、保險經紀人等，以及向雖沒有國家認可的相關職稱，但可以提供相關信息的人員支付的信息費亦可以列入咨詢費支出。

 

咨詢費一般按合同規定，或以咨詢問題產生的收益來定價，可列入企業的管理費用在稅前列支。

 

但是在實務中，咨詢費支出被濫用的問題，已經成為虛開發票高危項目之一。

 

案例

 

某市稅務局在發票協查中查到受票方從新疆一公司取得總計為400萬元咨詢費的普通發票數張，已經入賬并記入管理費用的咨詢費中。

 

會計處理為：

 

借：管理費用——咨詢費400萬元

 

   貸：銀行存款 400萬元

 

稅務局詢問該受票方企業負責人，400萬元咨詢費，咨詢的是什么問題？企業負責人答非所問、閃爍其詞。

 

后經稅務局檢查：該公司采用假發票入賬、偽造銀行轉賬流水等方式，虛構與新疆企業的咨詢服務業務，虛列成本，偷逃企業所得稅。針對該企業違法行為，稅務機關依法對其做出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計200余萬元的處理決定。

 

近年來，一些法院判例中，出現了不少通過咨詢費，虛開發票的案例，主要包括：

 

1、通過開具沒有真實業務發生的技術咨詢費，套現企業資金存入個人賬戶，作為公司賬外資金；

 

2、虛構咨詢事宜，虛開多份咨詢費項目發票，開票單位收到受票方款項扣除10%左右費用后，再將資金匯入指定個人賬戶中；

 

3、在財務賬目中編造咨詢費，將其包裝成合理經濟業務項目支出；

 

4、在接受貸款服務時，以咨詢費名義向貸款方支付分解的利息支出等。

 

以上各種手段虛開、虛列咨詢費，都會嚴重影響增值稅進項稅抵扣及企業所得稅稅前扣除。

 

發票虛開，在真發票假業務情況下，通過國家稅務總局發票查詢平臺查驗發票真偽時，一般無法發現虛開的問題。由于目前虛開增值稅普通發票有上升的趨勢，建議企業財務人員取得這類發票，一定要在開具單位所在地的稅務局網站查詢資金流向是否真實。

 

為了更好規避由咨詢費帶來的納稅風險，企業在取得咨詢費發票時，首先應查詢開具發票單位納稅狀態是否為“非正常”。如果是“非正常”狀態，該發票不能作為報銷憑證，更不要支付款項。這種情況的出現，通常是暴力虛開的明顯特征，開票方一般是在設立公司2、3個月內走逃，給企業帶來很大風險。

 

其次，建議企業要求咨詢服務單位提交專業資質、人員專業能力及簡介等證明資料；同時要關注咨詢事項與本企業生產經營的直接相關性；雙方單位聯系人、電話等信息也需要保留。

 

最后，企業要將咨詢事項、簽訂的合同、完成項目計劃、時間、人員安排，支付款項方式、成果體現方式（如方案、報告等資料）的存放地點和保管人，以及后續針對咨詢事項的實施、調整、效果等情況資料，進行統一收集保管和存檔。

 

企業財務人員在核查咨詢費支出時，將上面所述相關資料核對并留存，對該交易事項綜合分析和研判后，有充分的事實證明屬于真實交易，可處理該份發票的入賬程序。