支付醫療費用和賠償金，哪些問題需注意

　企業在日常生產經營活動中，有時會發生人身傷亡事故，為此應支付傷亡者的醫療費用甚至賠償金。傷亡者的身份有兩種：一是本企業員工；二是非本企業員工。在實務中，有很多企業當支付傷亡人員的醫療費用和賠償金時，均在職工福利費中列支。其實，這種不分情況一概而論的做法并不妥當，而應當根據不同情況，采取不同的會計與稅務處理方式。

   支付本企業員工醫療費用和賠償金

  　案例1：A公司員工張某在工作中由于操作不當造成手指傷殘，除醫保部門支付的款項外，A公司也向張某支付醫療費用1萬元和傷殘賠償金7萬元。

　　（一）稅務處理

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規定，員工在工作中發生的人身傷亡事故產生的醫療費用，除醫保部門支付的醫療費用外，企業應支付的醫療費用屬于職工福利費范圍，應按職工福利費進行稅務處理；而支付的傷殘賠償金不屬于職工福利費范圍，也并非是一般意義上的職工福利費用。但是，員工在工作中發生傷殘事故又是與生產經營活動有關的行為。根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，A公司向張某支付的傷殘賠償金應在企業所得稅前扣除。

 

　　（二）會計處理

　　（1）支付醫療費時：

　　借：應付職工薪酬——福利費 10000

　　　貸：銀行存款 10000

 

　　（2）支付傷殘賠償金時：

　　借：營業外支出 70000

　　　貸：銀行存款 70000

 

    支付非本企業員工醫療費用和賠償金

　　案例2：B百貨有限公司營業大樓外墻壁一塊廣告牌在大風中被吹落，砸傷一位行人，支付受傷行人醫療費用4萬元和賠償金9萬元。

　　（一）稅務處理

　　由于被砸傷的行人不屬于B百貨有限公司的員工，因此，發生的醫療費用不能按職工福利費處理。但是，由于大風天氣造成行人受傷而支付醫療費用和賠償金，屬于與生產經營活動有關而形成的意外損失，按照企業所得稅法第八條規定，允許在稅前扣除。

　　（二）會計處理

　　支付醫療費用和賠償金時：

　　借：營業外支出 ——醫療費用 40000

　　　　——賠償金 90000

　　　貸：銀行存款 130000

 

    稅前扣除限額及所需的憑證

　　企業員工在工作中發生傷亡事故，企業給予報銷醫療費用的金額應為實際發生的醫療費用扣除醫保部門承擔的醫療費用后的剩余金額，以醫院開具的醫療收據作為稅前扣除的合法有效憑證；企業支付非本企業員工的醫療費用，為實際發生的醫療費用金額，以醫院開具的醫療收據作為稅前扣除的合法有效憑證。

　　企業支付傷亡人員的賠償金，應按照國家規定標準賠償的金額允許在稅前扣除，超過標準部分不得在稅前扣除，但經勞動保障、人民法院等相關部門仲裁、調解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。稅前扣除賠償金的合法有效憑證有：傷亡事故與企業責任關系的證據，傷亡人員的身份和傷亡證明，企業與受傷人員、死亡人員家屬簽訂的賠償協議，相關部門出具的傷殘鑒定報告、勞動保障、人民法院等相關部門仲裁、調解、判決、裁定等文書及當事人簽字的付款單據等相關證據。

 

    賠償金的個人所得稅處理

　　《個人所得稅法》第二條規定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得以及經國務院財政部門確定征稅的其他所得等。

　　從上面的規定可知，傷亡人員取得的賠償金不屬于個人所得稅法征稅項目所得，目前國務院財稅部門并未把傷亡人員取得的賠償金納入征稅范圍，因此不需要繳納個人所得稅。