取得借款利息應(yīng)確認收入

發(fā)文文號：[]號 發(fā)文單位： 時間:2018-04-17 17:20:24    點擊: 849

   鴻達股份有限公司位于某市區(qū)，是增值稅一般納稅人。近日聘請稅務(wù)師幫助審查賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)2017年12月收到永琪公司向該公司支付的借款利息3180萬元。并作如下賬務(wù)處理：（單位：萬元）
    借：銀行存款 3180
        貸：其他應(yīng)收款——永琪公司    3180
    稅務(wù)師認為，鴻達公司此項業(yè)務(wù)，取得的借款利息收入未確認收入，未申報繳納城建稅、教育費附加。
    根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條第（一）款規(guī)定，提供金融業(yè)應(yīng)稅行為，稅率為6%。第二十三條規(guī)定， 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）。
    同時，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》明確，貸款服務(wù)以取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
    因此，鴻達公司取得該筆利息，應(yīng)繳納增值稅=3180÷（1＋6%）×6%=180（萬元）；
    應(yīng)確認收入=3180-180=3000（萬元）；
    應(yīng)補繳城建稅=180×7%=12.6（萬元）；
    應(yīng)補繳教育費附加=180×3%=5.4（萬元）。 

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