個體工商戶：跨區遷移需要辦理哪些涉稅事項？
市場監管總局數據顯示，《個體工商戶登記管理規定》（以下簡稱《規定》）實施20天，全國共辦理個體工商戶跨區遷移73146筆，其中92%通過遷入地“一網通辦”提交申請，平均耗時1.2個工作日。《規定》實施以前，個體工商戶跨區遷移時，需要先在遷出地注銷，再到遷入地重新注冊。《規定》實施后，無論是省內還是跨省遷移，個體工商戶無須先注銷再重新注冊，直接向遷入地登記機關申請變更登記即可完成遷移。值得注意的是，在遷移過程中，一定要合規辦理涉稅事項。
遷移前，先辦結相關涉稅事項
個體工商戶在申請遷移前，應當在登記機關辦結住所變更登記，依法完成納稅申報，繳清相關稅（費）款、滯納金及罰款，并且未處于稅務檢查狀態，不存在其他未辦結涉稅事項。
遷移前，稅務機關會根據市場監管部門共享的“個體工商戶跨區域遷移變更登記信息”，通過電子稅務局等渠道主動向納稅人推送《跨區域遷移涉稅事項辦理指引》。納稅人登錄電子稅務局后進入“跨區域遷移申請”模塊，系統自動帶出原遷出地信息，由納稅人核對并補充選擇遷入地行政區劃、遷入地注冊地址，手動補錄遷入地街道及可結轉以后年度彌補的經營所得個人所得稅累計虧損等數據項后，點擊“預檢”，即可查詢并辦理未辦結涉稅事項。
在增值稅納稅申報期內遷移的，納稅人需要在遷出地辦結當期增值稅申報。在個人所得稅納稅申報期內遷移的，納稅人需要在遷出地辦結當期扣繳申報及經營所得預繳申報。在個人所得稅經營所得匯算清繳期內遷移的，納稅人需要在遷出地辦結上一年度個人所得稅經營所得匯算清繳。
涉及退（補）稅的，納稅人需要向遷出地主管稅務機關申請辦理。經營出口業務的個體工商戶申請跨省（市）遷移，應按照出口退（免）稅備案撤回流程辦理出口退（免）稅清算。遷移納稅人尚未核銷的跨區域涉稅事項報告，須在遷移前完成跨區域涉稅事項反饋。
值得注意的是，納稅人辦理跨區遷移時，不得處于稅務檢查狀態。《國家稅務總局關于進一步便利納稅人跨區遷移 服務全國統一大市場建設的通知》（稅總征科發〔2024〕38號）明確，分類處理涉稅風險。納稅人存在未完成風險任務的，稅務機關對低風險的即時辦理遷移手續，將風險任務推送至遷入地稅務機關繼續處理；稅務機關對中、高風險的按規定限時完成風險應對，及時辦理遷移手續。
個體工商戶若在遷移前存在多繳稅款的，電子稅務局自動提醒辦理退稅。個體工商戶可選擇在遷移前向遷出地稅務機關申請辦理退稅；選擇暫不退稅的，也可在遷移后由遷入地稅務機關輔導辦理退稅。可結轉以后年度彌補的累計經營所得虧損，個體工商戶可在遷入地繼續按規定彌補；符合抵扣條件且已勾選確認的增值稅進項稅額，個體工商戶也可在遷入地繼續按規定抵扣。
遷移時，可實時查看辦理進度
個體工商戶在電子稅務局辦理跨區域遷移申請時，登錄電子稅務局，通過“我要查詢”—“辦稅進度及結果信息查詢”—“跨區域遷移申請查詢”（或直接在首頁“我的待辦/我的消息”里查看遷移任務），即可實時查看遷移申請所處的辦理進度。
對使用數電票的納稅人，信息系統自動將其發票額度轉至遷入地。使用稅控設備的納稅人，在省內遷移時，可線上變更稅控設備信息，無須在遷出地稅務機關繳銷稅控設備；在跨省遷移時，應當在遷出地稅務機關完成稅控設備注銷（可線上遠程注銷），隨后向遷入地稅務機關領用稅控設備，或直接使用數電票。
屬于省內遷移的，個體工商戶無須單獨填報遷移涉稅事項報告。在登記機關完成住所變更登記后，可直接登錄電子稅務局“經營地址變更”模塊核對并確認新的注冊地址，在滿足無欠稅、無在查案件等未辦結涉稅事項的前提條件下，系統自動將主管稅務機關調整為遷入地，即時同步增值稅一般納稅人登記、發票額度、預繳稅款、所得稅虧損彌補等資質及權益信息，納稅人即可在遷入地繼續履行納稅申報義務。
屬于跨省（市）遷移的，個體工商戶向遷出地主管稅務機關填報《跨省（市）遷移涉稅事項報告表》。所稱“跨省（市）”是指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市。符合條件的，遷出地主管稅務機關在受理并審核通過后，即時出具《跨省（市）遷移稅收征管信息確認表》，載明遷移納稅人可在遷入地承繼、延續享受的增值稅一般納稅人登記、發票額度、預繳稅款、所得稅虧損彌補等相關資質及權益信息，并提示納稅人應在規定時限內至遷入地履行納稅申報義務。
遷移后，接續履行納稅義務
遷移后，個體工商戶的主管稅務機關隨之改變。個體工商戶應在遷移當期納稅申報期限屆滿前，依法履行納稅申報義務，并在遷入地主管稅務機關辦理存款賬戶賬號報告，簽訂《委托劃轉稅款協議書》，即稅銀三方（委托）劃繳協議。
在判斷銷售額是否超出小規模納稅人標準時，對遷移前后的銷售額應連續計算。納稅人銷售額超過小規模納稅人標準后，應向遷入地主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人登記。個體工商戶若遷移前已為增值稅一般納稅人，在遷出地尚未勾選抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書信息可在遷入地勾選抵扣；在遷出地已開具但尚未申報的增值稅發票信息應在遷入地申報。
個體工商戶在遷入地辦理遷移年度個人所得稅經營所得匯算清繳時產生的退（補）稅，向遷入地主管稅務機關申請辦理入庫、退庫。個體工商戶在遷出地已入庫的稅款，遷移后申請退稅的，向遷出地主管稅務機關申請辦理退稅退庫。個體工商戶更正遷移前納稅申報涉及退（補）稅的，向遷出地主管稅務機關申請辦理。
