服務(wù)未完、貨物未到就確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？
服務(wù)未完、貨物未到就確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？要分為以下幾種情況處理：
一、企業(yè)銷售商品時(shí)，需要同時(shí)滿足哪些條件才能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
二、針對不同的特殊銷售方式，收入應(yīng)在哪個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)？
1.托收承付、委托收款方式：辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
2.預(yù)收貨款方式：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入（未按合同約定時(shí)間交貨的，也按發(fā)出商品時(shí)間）（房地產(chǎn)企業(yè)除外）。
3.需要安裝和檢驗(yàn)：購買方接受商品并完成安裝和檢驗(yàn)時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
4.委托代銷：
（1）支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷：委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。
（2）視同買斷方式：若受托方擁有定價(jià)權(quán)且承擔(dān)銷售風(fēng)險(xiǎn)，委托方按合同約定價(jià)格在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；若受托方無退貨權(quán)且風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，則委托方在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
5.售后回購：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
6.以舊換新：按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。
三、在什么情況下，收入的實(shí)現(xiàn)需要分期確認(rèn)？
1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
四、提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)何時(shí)確定收入？
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
1.提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)，需要同時(shí)滿足以下條件。
（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
（2）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；
（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
2.企業(yè)確定提供勞務(wù)的完工進(jìn)度時(shí)，可以選用哪些方法？·已完工作的測量；
（1）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
（2）發(fā)生成本占總成本的比例。
企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
五、提供特殊勞務(wù)收入應(yīng)何時(shí)確認(rèn)？
1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。
2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。
6.會員費(fèi)。
（1）一次性確認(rèn)：只允許取得會籍，在取得該會員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。
（2）分期確認(rèn)：申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
8.勞務(wù)費(fèi)。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
