小型微利企業，2024年度企業所得稅匯算清繳正在進行，現行小型微利企業所得稅優惠政策是什么？年度納稅申報表哪些調整涉及小型微利企業？我們梳理了一些熱點問題，希望對企業合規匯算有所幫助↓
一、什么是小型微利企業？
答：小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
二、現行小型微利企業所得稅優惠政策是什么？
答：根據《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）的規定，小型微利企業減按25％計算應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。
三、企業如何享受小型微利企業所得稅優惠政策？
答：企業享受該優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，企業只需通過填寫企業所得稅納稅申報表相關欄次，信息系統將智能預填優惠項目、自動計算減免稅額，納稅人確認即可完成申報，同時將以下資料留存備查：
1.所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明；
2.從業人數的計算過程；
3.資產總額的計算過程。
需要強調的是：從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
四、企業所得稅年度納稅申報表優化調整，哪些變化涉及到小型微利企業？
答：小型微利企業請特別注意，根據《國家稅務總局關于優化企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2025年第1號），以前年度匯算清繳填報的A107040表已取消。
小型微利企業匯繳申報時，在《企業所得稅年度納稅申報主表》（A100000）第31行“減：減免所得稅額”的明細行次按照《企業所得稅申報事項目錄》－選擇表6“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”事項填報。
五、企業預繳時享受了小型微利企業所得稅政策，但年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，是否要補繳稅款？
答：是。
企業預繳時享受了小型微利企業所得稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。
六、高新技術企業同時符合小型微利企業條件時，是否可以同時疊加享受小型微利企業所得稅優惠？
答：企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率，但不得疊加享受。
