小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下都能免稅嗎？這些情形要注意
我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，都可以享受免稅政策嗎？文章列舉了七種不同情形，7月征期如何申報享受相關(guān)優(yōu)惠，一起來看看吧！
一、政策要點
根據(jù)相關(guān)政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為：
合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
情形一
A公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或為未開票收入），合計銷售額28萬元。
由于A公司2024年第一季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅。
情形二
B公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度僅開具增值稅專用發(fā)票、未開具增值稅普通發(fā)票，合計銷售額28萬元。
由于B公司開具的為增值稅專用發(fā)票，因此雖然2024年第一季度銷售額未超過30萬元，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額28萬元，需按征收率申報繳納增值稅。
情形三
C公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度開具增值稅專用發(fā)票1萬元、增值稅普通發(fā)票27萬元，合計銷售額28萬元。
由于C公司2024年第一季度銷售額未超過30萬元、但有部分業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，因此開具增值稅普通發(fā)票的銷售額27萬元可以享受免稅，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額1萬元，需按征收率申報繳納增值稅。
情形四
D公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或為未開票收入），合計銷售額31萬元。
由于D公司2024年第一季度銷售額已超過30萬元，因此當(dāng)季不享受免稅，需按征收率申報繳納增值稅。
情形五
E公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度開具增值稅專用發(fā)票1萬元、增值稅普通發(fā)票30萬元，合計銷售額為31萬元。
由于E公司2024年第一季度合計銷售額已超過30萬元，因此全部銷售額均不享受免稅，需按征收率申報繳納增值稅。
情形六
F公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），2024年第一季度開具增值稅普通發(fā)票283萬元，其中銷售貨物28萬元、銷售不動產(chǎn)255萬元。
由于F公司2024年第一季度扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)收入后的銷售額未超過30萬元，其銷售貨物取得的銷售額28萬元，可以享受免征增值稅。
情形七
G公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人（享受差額征稅政策），2024年第一季度開具增值稅普通發(fā)票300萬元，其中可差額扣除272萬元。
由于G公司適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策，其2024年第一季度差額后的銷售額為28萬元，未超過30萬元，因此可以享受免征增值稅。
納稅人應(yīng)如何申報，看這里↓
以情形一為例：
A公司，2024年第一季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或為未開票收入），合計銷售額28萬元。
填報方式：
A公司在2024年4月申報2024年第一季度增值稅時，將開具的增值稅普通發(fā)票的銷售額填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次。
注意：
若納稅人為個體工商戶，則填寫第11行“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次。
如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二、政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）
