工資、薪金與勞務報酬分不清？一文梳理
大家在工作生活中經常聽到工資、薪金所得和勞務報酬所得，究竟哪些收入屬于工資、薪金所得，哪些收入屬于勞務報酬所得，快跟小編一起來學習吧！
1.工資、薪金與勞務報酬的區別
（1）工資、薪金所得：
是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
（2）勞務報酬所得：
是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
（3）兩者的區別
工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
2.不同的計算方式
（一）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：
勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。
減除費用：勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率。
勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數
3. 舉例說明
（1）公司招了臨時工，付的錢是按“工資薪金”還是按“勞務報酬”扣繳個人所得稅？
工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。
（2）公司招錄的學生實習生在申報時是按“工資薪金”還是“勞務報酬”來預扣預繳個人所得稅？
學生實習生的實習工資應按照“勞務報酬”預扣預繳個人所得稅，并非“工資薪金”，是屬于特殊的可以按照每月5000元減除費用申報的“勞務報酬”。
正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照累計預扣法計算并預扣預繳稅款。累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計收入額-累計減除費用）× 預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數計算。
4. 政策依據
（1）《中華人民共和國個人所得稅法》
（2）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）
（3）《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發〔1994〕89號）
（4）《財政部 國家稅務總局關于企業支付學生實習報酬有關所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕107號）
（5）《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）
（6）《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）
