12366熱線2021年10月熱點問題

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1．2021年7月18日以來，我省遭遇歷史罕見的極端強降雨天氣，鄭州等多地發生嚴重洪澇災害，對因災遭受重大損失的納稅人，有什么災后重建稅收優惠？

 

根據《河南省財政廳 國家稅務總局河南省稅務局關于支持災后恢復重建有關稅費政策的公告》(河南省財政廳公告〔2021〕3號)規定：“一、對因災遭受重大損失繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的小規模納稅人，免征2021年7-12月房產稅、城鎮土地使用稅。其他繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的納稅人，可按照《河南省城鎮土地使用稅實施辦法》(省政府令201號)和《河南省人民政府關于做好房產稅征管工作的通知》(豫政〔2020〕5號)申請困難減免。二、對因災遭受重大損失的個人所得稅納稅人，2021年度取得的經營所得，減征50%個人所得稅，減征的額度以實際損失額為限。三、對受災破壞需要恢復重建的項目，鼓勵市級政府出臺適當降低城市基礎設施配套費征收標準政策，優惠期限從2021年7月至12月。”

 

2．因災遭受重大損失的納稅人，災后重建減稅政策如何享受？

 

一是房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策，由小規模納稅人自行判斷是否符合困難減免條件，符合條件的，自行申報減免稅，相關資料留存備查。對符合困難減免條件且已繳納稅款的小規模納稅人，可辦理退(抵)稅。二是個人所得稅優惠政策，由納稅人自行判斷是否符合享受條件，符合條件的，納稅人在預繳時可以直接填寫預繳申報表享受減稅政策，并在2022年3月31日前辦理2021年度經營所得個人所得稅匯算清繳時計算實際享受減稅金額，相關資料留存備查。

 

3．納稅人如何開具個人所得稅《納稅記錄》？

 

根據《國家稅務總局關于將個人所得稅<稅收完稅證明>（文書式）調整為<納稅記錄>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第55號）規定：“一、從2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務機關不再開具《稅收完稅證明》（文書式），調整為開具《納稅記錄》（具體內容及式樣見附件）；納稅人申請開具稅款所屬期為2018年12月31日（含）以前個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務機關繼續開具《稅收完稅證明》（文書式）。 …… 三、納稅人可以通過電子稅務局、手機APP申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務廳申請開具。 四、納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》： （一）委托人及受托人有效身份證件原件； （二）委托人書面授權資料。”

 

4．我2020年有大病醫療支出，今年辦理個稅年度匯算時，相關大病醫療金額如何查詢？

 

您可通過手機下載“國家醫保服務平臺”，注冊后通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢。您也可根據大病患者醫藥服務收費，及醫保報銷相關票據上的醫保目錄范圍內個人負擔的自付金額填寫。

 

5．2020年預繳時納稅人享受了住房貸款利息專項附加扣除，只享受了12個月就將貸款還清。現辦理匯算時作廢了專項附加扣除信息補繳了稅款。如果以后年度再次購房時，仍符合首套貸款利率，請問是否可以再次享受住房貸款利息扣除？

 

納稅人作廢了填報的住房貸款利息專項附加扣除信息且補繳了稅款，即納稅人在2020年未享受過此項扣除，若以后年度再次購房時仍符合首套貸款利率，可以再次享受住房貸款利息扣除，扣除期限最長不超過240個月。

 

6．納稅人申報繳納財產和行為稅時應填報什么申報表？

 

根據《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第9號)的規定：“一、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產和行為稅納稅申報表》(附件1)。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產和行為稅稅源明細表》(附件2)。《廢止文件及條款清單》(附件3)所列文件、條款同時廢止。”

 

7．納稅人出租房產，承租方用于養老、托育、家政等服務，該出租房產能否享受免征房產稅，土地使用稅優惠？

 

根據《財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委公告2019年第76號)規定“二、為社區提供養老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區養老、托育、家政服務的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。三、本公告所稱社區是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區和農村社區。為社區提供養老服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區居民提供養老服務的企業、事業單位和社會組織。社區養老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。為社區提供托育服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區居民提供托育服務的企業、事業單位和社會組織。社區托育服務是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。為社區提供家政服務的機構，是指以家庭為服務對象，為社區居民提供家政服務的企業、事業單位和社會組織。社區家政服務是指進入家庭成員住所或醫療機構為孕產婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。”因此，符合財稅公告2019年第76號規定的為社區提供養老、托育、家政等服務的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。出租方出租房產用于上述用途的，可以享受該優惠。

 

8．拆遷補償款購置房屋是否繳納契稅？

 

根據《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規定：“第七條?省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：(一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬;(二)因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。前款規定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。 第十六條?本法自2021年9月1日起施行。”根據《河南省人民代表大會常務委員會關于河南省契稅適用稅率等事項的決定》（河南省第十三屆人民代表大會常務委員會公告第65號）規定：“二、根據《中華人民共和國契稅法》第七條規定的情形免征契稅的，按以下規定執行：（一）因土地、房屋被縣級以上政府征收、征用后重新承受土地、房屋權屬，選擇貨幣補償且成交價格不超過貨幣補償部分免征契稅，對超出部分征收契稅；選擇房屋產權調換、土地使用權置換且不支付差價的免征契稅，支付差價的對差價部分征收契稅。（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬的，免征契稅。納稅人符合以上規定的，可申報享受稅收優惠政策，并將相關材料留存備查。 三、本決定自2021年9月1日起施行。”

 

9．2021年殘疾人就業保障金申報期限如何規定？

 

可以通過什么方式申報繳納？根據《國家稅務總局河南省稅務局 河南省財政廳 河南省殘疾人聯合會關于2021年河南省按比例安排殘疾人就業審核和殘疾人就業保障金申報繳納工作的公告》（豫殘聯〔2021〕24號）規定：“二、審核、申報事項?(一)審核、申報時間?……殘保金由用人單位自主申報繳納，當年度申報繳納上一年度殘保金。2021年度殘保金申報繳納的時間為2020年度全省社會平均工資公布的次月起至2021年12月31日。(三)申報繳費工作 ?用人單位可選擇登錄河南省電子稅務局或納稅服務大廳，填報《殘保金繳費申報表》，申報繳納殘保金。”

 

10．殘疾人就業保障金申報時工資總額填報口徑是什么？

 

根據《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2017〕18號)規定：“ 二、調整殘疾人就業保障金征收政策(二)……用人單位在職職工年平均工資的計算口徑，按照國家統計局關于工資總額組成的有關規定執行。”