以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的應如何處理？

時間:2017-10-20 10:43:06    點擊: 483

    問：以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的應如何處理？
　　答：《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第六條規定，企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年；屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。
　　提示：準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓資產過程中發生的合理損失（簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓資產，但符合財稅〔2009〕57號文件和《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定條件計算確認的損失（簡稱法定資產損失）。
　　企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查；屬于專項申報的資產損失，企業應逐項、逐筆報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

 

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