銷售和納稅義務行為發生時間不同，按何稅率開具發票？

時間:2017-10-18 10:07:01    點擊: 488

    問：我公司和另一家公司在5月簽訂水果合同，在7月發貨收款開票，對方要求我公司按13%稅率開具銷售發票，說是原合同，應該按當時簽訂合同時的稅率執行，請問這樣可以嗎？
　　答：不可以。
　　《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件一）第四十五條第（一）款規定，納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。同時《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）文件規定，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農產品（含糧食）時稅率為11%.
　　因此，貴公司在7月發貨收款，銷售和納稅義務行為發生時間在7月1日后，水果屬于農產品范疇，應開具11%稅率的銷售發票。

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