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什么是增值稅扣稅憑證？增值稅扣稅憑證具體包括哪些？
時間:2017-10-12 10:37:48 點擊:
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問題一 什么是增值稅扣稅憑證？增值稅扣稅憑證具體包括哪些？
增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，并據此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。具體包括：
1．增值稅專用發票；
2．海關進口增值稅專用繳款書；
3．農產品收購發票；
4．農產品銷售發票；
5．接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；
6．機動車銷售統一發票；
7．增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票（不含財政票據）。
問題二 增值稅扣稅憑證進行稅款抵扣，最晚應在什么時限之內進行認證或勾選？
增值稅一般納稅人取得專用發票、機動車銷售統一發票，應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內認證（或勾選），并在申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法，應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對，稽核比對通過后才能抵扣。
增值稅一般納稅人取得專用發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內認證（勾選）、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證，如農產品收購發票、農產品銷售發票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票（不含財政票據），目前尚無抵扣時限的相關規定。
問題三 增值稅專用發票可以通過哪些途徑實現稅款抵扣？
目前增值稅專用發票可以通過掃描認證和網上勾選兩種方式實現稅款抵扣。
根據《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第7號）、《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第71號）規定：
自2016年12月1日起納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票（包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登陸本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。
對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不須進行增值稅發票認證，登陸本省增值稅發票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。
但需注意的是，掃描認證必須在每月月底前完成，認證后無法更改；網上勾選認證的勾選期為每月征期結束后次日至下月申報前，可多次進行勾選確認。
問題四 納稅人取得機動車銷售統一發票后應如何實現稅款抵扣？
根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中關于原增值稅納稅人有關政策的規定，自2016年5月1日起原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，2016年5月1日起納稅人取得自用的機動車銷售統一發票，除特殊規定外均可抵扣進項稅額。
機動車銷售統一發票由增值稅發票系統升級版開具，納稅人取得后應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內辦理認證（或勾選），并在申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。
問題五 納稅人取得普通發票扣稅憑證進行抵扣稅款時，應注意哪些方面？
目前有效的普通發票扣稅憑證主要有三類，即農產品收購發票、農產品銷售發票、通行費發票（不含財政票據）。
（一）農產品收購發票
農產品收購發票是由經核準從事農業產品收購業務的增值稅一般納稅人，向農業生產者個人和非經營單位收購免稅農業產品時開具用以抵扣進項稅額的農產品收購發票。農產品收購發票由收購企業自行開具，可按照買價依13％的抵扣率計算抵扣進項稅額。
農產品收購發票及納稅人開具的普通發票申報抵扣時，通過通用數據采集軟件將抵扣信息采集后導入申報平臺，實現抵扣稅額的目的。
（二）農產品銷售發票
農產品銷售發票包含以下幾類：
一般納稅人開具的農產品銷售發票，是指農業生產企業中的一般納稅人開具的免稅農產品銷售發票；
小規模納稅人開具的農產品銷售發票，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票；
依法不須要辦理稅務登記的企事業單位和個人，偶然發生增值稅應稅行為，憑自產自銷證明由銷售方所在地主管國稅機關代開增值稅普通發票或通用機打發票。
需要注意的是，批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（三）通行費發票
通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
通行費申報抵扣時，將通過計算后得出的可抵扣稅額，在增值稅納稅申報表附表二的第8欄“其他”欄填報，并匯總到第4欄“其他扣稅憑證”內申報抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，并據此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。具體包括：
1．增值稅專用發票；
2．海關進口增值稅專用繳款書；
3．農產品收購發票；
4．農產品銷售發票；
5．接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；
6．機動車銷售統一發票；
7．增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票（不含財政票據）。
問題二 增值稅扣稅憑證進行稅款抵扣，最晚應在什么時限之內進行認證或勾選？
增值稅一般納稅人取得專用發票、機動車銷售統一發票，應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內認證（或勾選），并在申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法，應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對，稽核比對通過后才能抵扣。
增值稅一般納稅人取得專用發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內認證（勾選）、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證，如農產品收購發票、農產品銷售發票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票（不含財政票據），目前尚無抵扣時限的相關規定。
問題三 增值稅專用發票可以通過哪些途徑實現稅款抵扣？
目前增值稅專用發票可以通過掃描認證和網上勾選兩種方式實現稅款抵扣。
根據《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第7號）、《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第71號）規定：
自2016年12月1日起納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票（包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登陸本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。
對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不須進行增值稅發票認證，登陸本省增值稅發票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。
但需注意的是，掃描認證必須在每月月底前完成，認證后無法更改；網上勾選認證的勾選期為每月征期結束后次日至下月申報前，可多次進行勾選確認。
問題四 納稅人取得機動車銷售統一發票后應如何實現稅款抵扣？
根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中關于原增值稅納稅人有關政策的規定，自2016年5月1日起原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，2016年5月1日起納稅人取得自用的機動車銷售統一發票，除特殊規定外均可抵扣進項稅額。
機動車銷售統一發票由增值稅發票系統升級版開具，納稅人取得后應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內辦理認證（或勾選），并在申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。
問題五 納稅人取得普通發票扣稅憑證進行抵扣稅款時，應注意哪些方面？
目前有效的普通發票扣稅憑證主要有三類，即農產品收購發票、農產品銷售發票、通行費發票（不含財政票據）。
（一）農產品收購發票
農產品收購發票是由經核準從事農業產品收購業務的增值稅一般納稅人，向農業生產者個人和非經營單位收購免稅農業產品時開具用以抵扣進項稅額的農產品收購發票。農產品收購發票由收購企業自行開具，可按照買價依13％的抵扣率計算抵扣進項稅額。
農產品收購發票及納稅人開具的普通發票申報抵扣時，通過通用數據采集軟件將抵扣信息采集后導入申報平臺，實現抵扣稅額的目的。
（二）農產品銷售發票
農產品銷售發票包含以下幾類：
一般納稅人開具的農產品銷售發票，是指農業生產企業中的一般納稅人開具的免稅農產品銷售發票；
小規模納稅人開具的農產品銷售發票，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票；
依法不須要辦理稅務登記的企事業單位和個人，偶然發生增值稅應稅行為，憑自產自銷證明由銷售方所在地主管國稅機關代開增值稅普通發票或通用機打發票。
需要注意的是，批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（三）通行費發票
通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
通行費申報抵扣時，將通過計算后得出的可抵扣稅額，在增值稅納稅申報表附表二的第8欄“其他”欄填報，并匯總到第4欄“其他扣稅憑證”內申報抵扣。
