分支機構數(shù)據(jù)有變，如何分攤稅款

時間:2017-10-10 11:19:53    點擊: 480

    問：我公司為總分機構，按月申報企業(yè)所得稅，今年7月申報企業(yè)所得稅時發(fā)現(xiàn)分支機構營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)發(fā)生了變化，請問計算分支機構分攤所得稅款的比例時需要采用最新數(shù)據(jù)嗎？
    答：不需要。
    根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）的規(guī)定，總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構；三因素的權重依次為0.35、0.35和0.30。
    上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，指分支機構上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。
    一個納稅年度內，總機構首次計算分攤稅款時采用的分支機構營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中國注冊會計師審計確認的數(shù)據(jù)不一致的，不作調整。

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