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萬一發票開錯了怎么辦？正確的處理方法
時間:2017-08-18 08:36:13 點擊:
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《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）規定，7月1日起將施行的開票新規定，小編為您整理了，大家實際操作時可能會面臨的問題，一起來看看吧！
萬一發票開錯了，怎么辦?
國稅發〔2006〕156號規定
開具增值稅發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢增值稅發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。
什么是作廢條件?
國稅發〔2006〕156號規定
同時具有下列情形的，為所稱作廢條件：
(一)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；
(二)銷售方未抄稅并且未記賬；
(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。
發票已跨月或不符合作廢條件，該怎么處理?
國家稅務總局令第25號規定
國家稅務總局公告2016年第47號規定
開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，應開具紅字專用發票。
稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
溫馨提示
增值稅專用發票需開具紅字發票的處理情形：
1、由開票方發起《開具紅字增值稅專用發票信息表》申請，當月及上月發票選擇“開票有誤尚未交付”；隔月發票選擇“開票有誤購買方拒收”；
2、下載“紅字發票信息表編號”開具紅字發票。
注意：
國家稅務總局公告2017年第11號規定：
1、2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證仍按180日期限認證抵扣；
2、自2017年7月1日起，認證時間從原來規定的180日延長至360日；已認證的情形由購買方發起《開具紅字增值稅專用發票信息表》申請，下載“紅字發票信息表編號”交給開票方開具紅字信息表。
那可以手工修改后加蓋公章嗎?
國家稅務總局令第25號規定
國家稅務總局公告2017年第16號規定
單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
財政部令〔1993〕第6號規定：
開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。
綜上所述，若發票開具錯誤，只能作廢或開具紅字發票后再重新開具正確發票，不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息。
不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定：不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
萬一發票開錯了，怎么辦?
國稅發〔2006〕156號規定
開具增值稅發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢增值稅發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。
什么是作廢條件?
國稅發〔2006〕156號規定
同時具有下列情形的，為所稱作廢條件：
(一)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；
(二)銷售方未抄稅并且未記賬；
(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。
發票已跨月或不符合作廢條件，該怎么處理?
國家稅務總局令第25號規定
國家稅務總局公告2016年第47號規定
開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，應開具紅字專用發票。
稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
溫馨提示
增值稅專用發票需開具紅字發票的處理情形：
1、由開票方發起《開具紅字增值稅專用發票信息表》申請，當月及上月發票選擇“開票有誤尚未交付”；隔月發票選擇“開票有誤購買方拒收”；
2、下載“紅字發票信息表編號”開具紅字發票。
注意：
國家稅務總局公告2017年第11號規定：
1、2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證仍按180日期限認證抵扣；
2、自2017年7月1日起，認證時間從原來規定的180日延長至360日；已認證的情形由購買方發起《開具紅字增值稅專用發票信息表》申請，下載“紅字發票信息表編號”交給開票方開具紅字信息表。
那可以手工修改后加蓋公章嗎?
國家稅務總局令第25號規定
國家稅務總局公告2017年第16號規定
單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
財政部令〔1993〕第6號規定：
開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。
綜上所述，若發票開具錯誤，只能作廢或開具紅字發票后再重新開具正確發票，不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息。
不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定：不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
