租賃房屋的裝修支出如何抵扣？

時間:2017-06-29 07:20:22    點擊: 635

    問：我單位有應稅收入和免稅收入，對租入的辦公室進行裝修，取得的裝修費用的增值稅專用發票能否一次性抵扣？
    答：《國家稅務總局關于發布不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條規定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣……。
    《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
    （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
    第二十九條規定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
    不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
    主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。
    根據上述規定，對租入的辦公室企業不在固定資產核算，對其進行裝修，所取得的裝修費用專用發票，不必分兩年抵扣，可以一次性抵扣。按照上述公式劃分不得抵扣的進項稅額進行轉出。

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