《企業會計準則第16號——政府補助》增值稅返還的會計處理？

時間:2017-06-26 12:21:13    點擊: 651

    問：某企業生產一種先進的模具產品，按照國家相關規定，該企業的這種產品適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還70%。20×1年1月，該企業實際繳納增值稅額120萬元。20×1年2月，該企業實際收到返還的增值稅額84萬元。如何進行會計處理？
    答：企業從政府取得的經濟資源并不一定都是政府補助，還有可能是政府對企業的資本性投入和政府購買服務。例如，新能源汽車價格補貼、家電下鄉補貼等名義上是政府補貼，實際上與企業日常經營活動密切相關且構成了企業商品或服務對價的組成部分，應當作為收入進行會計處理。
    企業收到返還的增值稅稅額屬于以收益相關的政府補助，且用于補償企業已發生的相關費用，且增值稅先征后返屬于與企業的日常活動密切相關的補助，應在實際收到時直接計入當期損益（其他收益）。
    關于政府補助相關會計科目的使用，新準則允許企業從經濟業務的實質出發，判斷政府補助如何計入損益。與企業日常經營活動相關的政府補助，應當計入其他收益，并在利潤表中的“營業利潤”項目之上單獨列報；與企業日常經營活動無關的政府補助，應當計入營業外收入。
    20×1年2月，丙企業實際收到返還的增值稅額時，會計分錄為：
    借：銀行存款 840000
　 　  貸：其他收益 840000

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