賬外資產如何進行財稅處理？

時間:2017-06-14 10:53:42    點擊: 635

    問：賬外資產如何進行財稅處理？
    答：企業所得稅處理：
    根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入……
    會計處理：
    《企業會計準則—會計科目和主要賬務處理》“1901 待處理財產損溢”第一條第三款規定，企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。
    6901 以前年度損益調整
    二、以前年度損益調整的主要賬務處理。
    （一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
    （二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
    （三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
    假如盤盈的是房產，根據房產評估價值及成新度入賬：
    借：固定資產
        累計折舊
       貸：以前年度損益調整
    借：以前年度損益調整
       貸：應交稅費——應交所得稅
    借：以前年度損益調整
       貸：利潤分配——未分配利潤
    《企業會計準則》將資產盤盈作為會計差錯處理，企業所得稅對資產溢余收入也應當比照處理，因為沒有進行核算，導致賬外資產的存在，因此盤盈出的賬外資產應當按照公允價值確認為企業的收入，繳納企業所得稅。

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