企業(yè)不管規(guī)模大小，都應(yīng)重視稅務(wù)合規(guī)
“我們公司規(guī)模不算大，現(xiàn)在就強(qiáng)調(diào)稅務(wù)合規(guī)是不是太早了？”在實(shí)踐中，不少中小企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)合規(guī)持類(lèi)似的態(tài)度，直到被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查、補(bǔ)繳稅款和滯納金后才直呼“后悔”。某飲品品牌代理經(jīng)銷(xiāo)商M公司，就是在“吃虧”之后，才開(kāi)始真正重視稅務(wù)合規(guī)。
M公司主要業(yè)務(wù)是向所在市區(qū)及周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的超市、便利店、餐飲終端等批發(fā)、零售飲品。M公司由于在財(cái)務(wù)核算、費(fèi)用支出、稅務(wù)管理等方面均存在問(wèn)題，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，最終補(bǔ)繳稅款116萬(wàn)元，繳納滯納金30.66萬(wàn)元——對(duì)M公司來(lái)說(shuō)，這筆滯納金是一筆金額不小的“額外支出”。自此之后，M公司負(fù)責(zé)人真正認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)合規(guī)的重要性，請(qǐng)貴州瑾禾稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴州瑾禾）協(xié)助其規(guī)范財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理，避免出現(xiàn)類(lèi)似的情況。
專(zhuān)業(yè)診斷，尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生根源
貴州瑾禾接受M公司委托后成立項(xiàng)目組，對(duì)M公司采購(gòu)、銷(xiāo)售、費(fèi)用各環(huán)節(jié)進(jìn)行了系統(tǒng)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查。
項(xiàng)目組審閱M公司的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等資料，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)發(fā)票管理、成本費(fèi)用稅前扣除、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠享受等事項(xiàng)。項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)，M公司稅務(wù)處理存在以下問(wèn)題：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得不及時(shí)或不完整，導(dǎo)致原本能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未能抵扣；銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)具金額與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，品名、數(shù)量、金額均存在偏差，且銷(xiāo)售折扣未體現(xiàn)在銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票中；退貨業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的發(fā)票未作紅沖處理，導(dǎo)致多繳納稅款；納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬載數(shù)據(jù)脫節(jié)，存在少繳或遲繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)等。
為了找到M公司稅務(wù)問(wèn)題產(chǎn)生的根源，項(xiàng)目組查閱了M公司銷(xiāo)售單據(jù)、銷(xiāo)售合同、采購(gòu)合同、銀行流水及電子臺(tái)賬，發(fā)現(xiàn)M公司財(cái)務(wù)人員僅用簡(jiǎn)單的Excel表格記錄收支款項(xiàng)，相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能真實(shí)完整地體現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)失真。同時(shí)，項(xiàng)目組通過(guò)跟崗調(diào)研、訪談管理人員、實(shí)地查看庫(kù)存、走訪銷(xiāo)售市場(chǎng)等方式，發(fā)現(xiàn)M公司缺乏有效的管理制度，采購(gòu)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)流程及崗位職責(zé)不清晰，財(cái)務(wù)、庫(kù)存、銷(xiāo)售數(shù)據(jù)相互割裂未形成有效閉環(huán)。
對(duì)癥下藥，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程
項(xiàng)目組根據(jù)M公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，重新設(shè)置了企業(yè)會(huì)計(jì)明細(xì)科目及輔助核算項(xiàng)目，確保M公司財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，為管理層決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。項(xiàng)目組進(jìn)一步梳理M公司采購(gòu)及入庫(kù)、銷(xiāo)售及出庫(kù)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，以企業(yè)庫(kù)存數(shù)據(jù)連接采購(gòu)與銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)流驅(qū)動(dòng)實(shí)物流和資金流，將傳統(tǒng)依賴(lài)手工記錄的、割裂的、被動(dòng)的管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)、流程閉環(huán)的現(xiàn)代管理模式，提高內(nèi)部協(xié)同效率，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程。
圍繞“業(yè)務(wù)發(fā)生即有記錄，數(shù)據(jù)變動(dòng)必有痕跡”的原則，項(xiàng)目組建議M公司在采購(gòu)環(huán)節(jié)，倉(cāng)庫(kù)管理員將采購(gòu)入庫(kù)單與采購(gòu)訂單進(jìn)行比對(duì)，出納根據(jù)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與采購(gòu)入庫(kù)單逐項(xiàng)核對(duì)貨物數(shù)量及采購(gòu)單價(jià)，確保源頭入庫(kù)“三流一致”，成本準(zhǔn)確；在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)人員銷(xiāo)售開(kāi)單需由財(cái)務(wù)人員審核價(jià)格，確保銷(xiāo)售折扣、組合銷(xiāo)售、陳列費(fèi)用等與合同一致，為后續(xù)會(huì)計(jì)收入確認(rèn)做好保障；在存貨環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員在退貨清點(diǎn)入庫(kù)后及時(shí)進(jìn)行發(fā)票紅沖處理，并加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核對(duì)與清查，定期進(jìn)行對(duì)賬與盤(pán)點(diǎn)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。
針對(duì)M公司經(jīng)營(yíng)快消品動(dòng)銷(xiāo)快、時(shí)效性高的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，項(xiàng)目組協(xié)助M公司引入信息化工具，建立了一款功能實(shí)用、操作簡(jiǎn)便、性?xún)r(jià)比高且符合快消品行業(yè)特點(diǎn)的小型ERP系統(tǒng)，綜合成本為每年2萬(wàn)元。ERP系統(tǒng)是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，整合企業(yè)資源并優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的管理系統(tǒng)，能夠打破數(shù)據(jù)孤島，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，提升數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和管理效率，為M公司決策提供數(shù)據(jù)支持。
在系統(tǒng)模塊配置過(guò)程中，基于M公司業(yè)務(wù)瑣碎、數(shù)據(jù)量大的特點(diǎn)，項(xiàng)目組協(xié)助M公司建立“業(yè)務(wù)員拜訪市場(chǎng)、App開(kāi)單”“配送司機(jī)App接單、簽收收款、交單交賬”“出納收款對(duì)賬、應(yīng)收應(yīng)付管理”“數(shù)據(jù)核算與分析”等核心模塊，讓M公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金流數(shù)據(jù)一致化、聯(lián)動(dòng)化。結(jié)合ERP系統(tǒng)的操作步驟，項(xiàng)目組明確M公司財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)員、配送員、倉(cāng)管等崗位的職責(zé)，并在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)權(quán)限設(shè)置。
在協(xié)助M公司建立ERP系統(tǒng)后，項(xiàng)目組幫助M公司梳理商品檔案（名稱(chēng)、條碼、規(guī)格）、客戶(hù)檔案（名稱(chēng)、電話(huà)、地址定位）、供應(yīng)商檔案（名稱(chēng)、對(duì)賬要求、賬期、開(kāi)票管理）、員工檔案（姓名、部門(mén)、崗位、身份信息）等基礎(chǔ)資料，協(xié)助M公司對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)及余額進(jìn)行全面核對(duì)，并將清理后的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確錄入企業(yè)ERP系統(tǒng)。
成效初顯，關(guān)鍵指標(biāo)全面向好
M公司建立ERP系統(tǒng)后，企業(yè)銷(xiāo)售、采購(gòu)、庫(kù)存數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r(shí)同步至財(cái)務(wù)模塊，并自動(dòng)生成財(cái)務(wù)賬表，有效解決了企業(yè)賬實(shí)不符、往來(lái)不清的問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性大幅提升。M公司能夠依據(jù)清晰的財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行銷(xiāo)售管理、成本核算、納稅申報(bào)等事項(xiàng)，合規(guī)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
基于完善的內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理制度，M公司負(fù)責(zé)人能夠隨時(shí)通過(guò)ERP系統(tǒng)了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，并以此進(jìn)行企業(yè)成本分析、盈利分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，通過(guò)數(shù)據(jù)決策的優(yōu)化，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。比如，M公司通過(guò)準(zhǔn)確核算各產(chǎn)品的進(jìn)銷(xiāo)存成本和毛利，為產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和定價(jià)策略提供了數(shù)據(jù)支撐，滯銷(xiāo)品積壓和暢銷(xiāo)品斷貨等情況有效減少，庫(kù)存周轉(zhuǎn)率提高約20%，資金占用成本顯著減少，整體毛利率提升約3%。
M公司的案例說(shuō)明，稅務(wù)合規(guī)是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，與規(guī)模大小無(wú)關(guān)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)合規(guī)管理的規(guī)范需要一個(gè)積累的過(guò)程，等到“長(zhǎng)大了”再開(kāi)始重視稅務(wù)合規(guī)，一些風(fēng)險(xiǎn)隱患或許已經(jīng)埋藏很久了，很有可能因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遭受重創(chuàng)，讓公司品牌價(jià)值大幅縮水。
