稅務處理不當 影響酒企形象
前不久，一貴州本土醬香型白酒品牌與某咖啡品牌跨界聯名的新聞引起社會各界廣泛關注。依托貴州原產地獨特的釀造環境、傳統的釀造工藝、悠久的釀酒文化等不可比擬的獨有優勢，貴州已經成為醬香型白酒的主產區，“貴州出好酒”的說法流傳甚廣。然而，貴州省稅務部門在服務和調研白酒企業的過程中發現，一些白酒企業在高速發展的同時，出現了一些共性的稅務風險，值得企業高度重視。
業內人士表示，水是白酒釀造中最基本的原材料，它直接影響到白酒的口感和質量。在選擇水源時，酒廠會綜合考慮水的硬度、礦物質含量、pH值等因素。因此，釀酒師必須仔細選擇合適的水源，以確保白酒具有獨特的風味和口感。“正如水的質量不好會影響酒的口感，稅務處理不當，也會影響酒企的形象。”國家稅務總局貴州省稅務局有關負責人說。
線上銷售，不主動開具發票
隨著醬香型白酒的名氣飆升和市場經濟的深化發展，線上銷售已成為白酒銷售渠道中不可或缺的重要部分。白酒銷售企業通常會在物流集中的省會城市設立集散倉庫，通過京東、天貓等第三方平臺實現交易。
白酒產業是仁懷市經濟發展的重要支柱。截至2022年底，仁懷市規模以上白酒生產企業累計已達132家，招引落地全國優強白酒企業10家。2023年上半年，仁懷市白酒企業產值累計增長16.8%，發展勢頭強勁。仁懷市稅務局喜頭稅務分局副局長楊俊帆分析，白酒線上銷售往往跨縣、跨市甚至跨省，且接收方多為自然人，沒有主動索取增值稅發票的意識。如果白酒銷售企業不開具銷項發票，亦不索取進項發票，很有可能引發賬外經營的系列風險。
貴州省稅務部門發現，A公司在京東、天貓等電商平臺發生大量交易，交易額與實際申報銷售收入嚴重不符。據此，稅務機關展開了實地核查，通過反復約談、舉證，查實該企業2020年—2022年，累計在京東、天貓等平臺實現銷售2335萬元。檢查期間，納稅人主動補繳增值稅22.3萬元，企業所得稅75.6萬元。
楊俊帆告訴記者，增值稅銷售額既包括開具發票銷售額，也包括未開具發票銷售額。發票管理辦法第十八條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。企業通過電商平臺銷售商品時，應及時、合規對外開具發票。即使購買方沒有索取發票的需求，白酒企業作為銷售方也應主動申報未開票收入，防范后續稅務風險。
異地開票，可能涉嫌發票虛開
根據《白酒工業術語》（GB/T 15109-2021）、《飲料酒術語和分類》（GB/T 17204-2021）對白酒的定義，白酒共分為12種香型，不同香型均具有鮮明的地域特點，主產區優勢特別突出。如四川主產濃香型白酒，貴州主產醬香型白酒。從成本控制的角度來說，跨省購買白酒會產生大量的運費，增加企業的成本。但是，貴州省稅務部門就發現，B公司位于貴州省仁懷市，卻從四川省瀘州市、湖南省部分城市基酒銷售商處取得了大量進項發票，不符合白酒企業的生產邏輯，可能存在接受虛開發票的風險。
仁懷市稅務局魯班稅務分局局長余基印分析，根據發票管理辦法第二十一條規定，任何單位和個人不得有讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票的行為。納稅人接受虛開發票，多是為了達到虛增成本費用，少繳稅款的目的。白酒屬于實物，一定要通過貨運手段才能實現轉移。因此，通過核對企業三流（發票流、資金流、貨物流），即可鑒別其業務的真實性和合理性。余基印提醒，企業應當牢記依法納稅的義務，牢固樹立合法合規意識，嚴格按照稅法規定進行涉稅處理。在內部管理方面，企業應建立合規的內部憑證核算監督體系，避免內部控制“失靈”，以進一步提升自身的稅法遵從度。
數據不準，錯享環保稅優惠
醬香型白酒采用傳統釀造技術，嚴格按照“12987”的生產工藝釀造，即釀造過程中，1年釀造周期，2次投糧，9次蒸煮，8次發酵，7次取酒。在釀造過程中，會排放氮氧化物、二氧化硫、煙塵等大氣污染物。實務中，一些白酒生產企業對環境保護稅政策理解不到位，對排放數據監測不準確，引發政策適用錯誤等風險。
貴州省稅務部門在工作中發現，C企業2023年第一季度環境保護稅申報數據中，氮氧化物統一排污口3個月的排放量數據均一致，且享受了減按50%征收環境保護稅的稅收優惠。經核實，企業申報的污染物排放監測數據來源于檢測機構季度監測報告，并按季度均值申報繳納了第一季度環境保護稅。同時，企業認為，按照環境保護稅法第十三條規定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。據此，其污染物濃度季度均值符合優惠標準，應該享受減按50%征收環境保護稅的稅收優惠。
仁懷市稅務局稅政股股長張明說，按照《財政部 稅務總局 生態環境部關于明確環境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知》（財稅〔2018〕117號）第三條規定，納稅人采用監測機構出具的監測數據申報減免環境保護稅的，應當取得申報當月的監測數據；當月無監測數據的，不予減免環境保護稅。環保部門對納稅人在線監測數據進行復核后，發現其有1個氮氧化物排污口污染物濃度值不符合減免標準。納稅人隨即進行了更正申報。
張明告訴記者，基于不準確的監測數據進行稅務處理，暴露出一些白酒生產企業對稅收政策的理解還不到位的問題。建議企業全面加強稅法的學習，如果存在第三方監測數據，應及時對數據情況進行更新，準確掌握排放情況，合規申報環境保護稅。
打時間差，延遲繳納涉土稅費
2021年9月，仁懷市獲授“中國醬香白酒核心產區（仁懷）”稱號，地域優勢吸引了一些白酒企業到仁懷市建廠。貴州省稅務部門發現，有部分納稅人在自然資源部門取得了土地流轉文件，理應及時繳納土地出讓金，但稅務部門在其稅源信息采集表中未見相應信息，這說明納稅人存在延遲繳納涉土稅費的風險。
根據自然資源部門傳遞的費源信息，仁懷市稅務局發現當地9戶企業未及時繳納土地出讓金、契稅、印花稅，共查補土地出讓金等稅費5434萬元。仁懷市稅務局風險管理股股長姜騰映告訴記者，根據契稅法和印花稅法，企業發生土地使用權產權變更，應當依照規定繳納契稅和印花稅。值得注意的是，根據稅收征收管理法，納稅人如果未按規定進行申報，將面臨罰款等法律后果。
在傳統征管模式下，住建部門、自然資源部門備案的土地稅源信息等第三方涉稅數據極難掌握。但隨著稅收征管體制改革的持續推進，稅收征管已經向“以數治稅”分類精準監管轉變，對企業違規違法的監管將更加透明。企業切勿為占用資金而人為控制費源錄入時間，既嚴重違反稅法的規定，又給企業帶來稅務風險，不利于企業健康發展。
