合法利用疫情優(yōu)惠政策籌劃降稅負(fù)

　　疫情爆發(fā)以來，國家出臺一系列階段性優(yōu)惠政策，這個給我們企業(yè)帶來了一定的好處，因此，我們企業(yè)要善于利用這些政策來為企業(yè)合理合法的籌劃安排。

 

　　一、咨詢案例：

 

　　東方老師，您好！請教一個問題。A公司向B公司貸款1000萬，貸款期限1年，貸款到期日為2020年6月30日還本付息，現(xiàn)在有一個政策小規(guī)模納稅人3-5月份免增值稅，按正常情況還本付息就不在免稅期內(nèi)，是否可以將所有利息（包括6月份）提前在5月份支付開票，也符合免稅呢？

 

　　根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號文規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。上述的企業(yè)注冊在湖北省，是小規(guī)模納稅人，發(fā)生的貸款服務(wù)適用征收率是3%，這三個條件均符合政策規(guī)定。最后只要納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生在2020年3月1日至5月31日期間就可以了。實(shí)際上A公司發(fā)生的貸款服務(wù)為一次性還本付息情形，正常情況下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2020年6月30日，這樣根據(jù)政策規(guī)定就只能按照3%征收增值稅了。

 

　　二、籌劃方法：

 

　　籌劃方法1：如果A公司提前在5月31日前開具了借款利息發(fā)票，則A公司可以適用免稅優(yōu)惠政策，不需要繳納增值稅。

 

　　籌劃方法2：如果B公司提前在5月31日前支付貸款利息，則A公司可以適用免稅優(yōu)惠政策，不需要繳納增值稅。

 

　　三、注意事項(xiàng)：

 

　　以上兩個籌劃方法是針對納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間而采取的方法，交易雙方均需在操作前進(jìn)行充分溝通，但針對貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的客觀情況，雙方溝通起來正常情況下會比其他可抵扣事項(xiàng)容易的多，具有較強(qiáng)的可操作性。

 

　　提醒，稅收籌劃是個性化服務(wù)，要針對不同的企業(yè)、不同情況、采取不同的籌劃方法。

 

　　四、政策依據(jù)：

 

　　1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

 

　　2、納稅人發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的應(yīng)稅銷售行為，先開具增值稅發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

 

　　3、納稅人發(fā)生銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的應(yīng)稅行為，并在其應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收到銷售款項(xiàng)的當(dāng)天。

 

　　4、納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，簽訂了書面合同并確定了付款日期的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天。