“有人和沒人”的租賃，繳稅不一樣

    企業的經營活動中，發生的業務操作形式稍有不同，相應增值稅的稅率也會不同，特別是業務中涉及相關人員的問題，往往會產生不同的效果。下面，小編就以“有人和沒人”來舉例說明一下增值稅稅目和稅率可能發生的變化（假設案例中企業均為一般納稅人，對外租賃日期均為2018年5月1日后）。

    01  企業如果僅對外出租汽車，屬于租賃服務中的有形動產租賃，稅率為16%；如果企業連人帶汽車一起出租，則屬于交通運輸服務，對應的稅率為10%。

    包含航空運輸服務的干租和濕租業務，水路運輸的光租和期租業務，也是按“有人和沒人”而繳稅不同。航空運輸服務中如果僅涉及飛機的租賃為干租，對應為有形動產租賃；濕租則不僅提供飛機，而且提供所需的機組人員等，則屬于交通運輸服務；水路運輸服務中，如果僅涉及船舶的租賃，屬于光租，對應為有形動產租賃；如果涉及既租賃設備又配備操作人員的則屬于期租業務，按交通運輸服務繳稅。

 

    02  企業把建筑施工設備（2016年5月1號以后購買）出租給他人使用，則屬于有形動產租賃，稅率為16%；如果連人帶建筑施工設備一起出租，根據《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十六條規定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅，稅率為10%。

 

    03  企業把2016年5月1號以后購買的倉庫對外租賃，則屬于不動產租賃業務，對應的稅率為10%；如果給房子配上看管人員再對外出租，則屬于倉儲服務（現代服務中的物流輔助服務），適用稅率為6%。另外，倉儲服務還可以選擇簡易計稅，到稅務局備案后，選擇簡易計稅對應的征收率為3%。

 

    04  企業只提供會議場地，為不動產租賃服務，對應的稅率為10%；而提供會議場地和相關人員服務的屬于會議展覽服務。根據財稅〔2016〕140號文件第十條規定，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，如蔬菜冬交會、秋季糖酒會等需要出租方委派工作人員組織和管理，對應為現代服務中的文化創意服務，按照“會議展覽服務”繳納增值稅，稅率為6%。

 

    05  餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物，未進行后續加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規定計算繳納增值稅，稅率為16%或10%。有了人員的參與，情況也會變有所不同。比如，餐飲企業購買一些食材，在店里經過人員的生產、加工成食品，然后再外賣的，則按提供“餐飲服務”繳納增值稅，稅率為6%。

 

    06  企業提供運輸貨物的服務，按交通運輸服務繳稅，對應的稅率為10%。如果給配上相應的押運人員，本質側重“押”，而不是“運”，根據財稅〔2016〕140號文件第十四條規定，納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅，稅率為6%。