納稅籌劃
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馬上要中秋節(jié)了，每個員工1000元的過節(jié)費(fèi)這樣發(fā)放更有利！
發(fā)文文號：[]號 發(fā)文單位： 時間:2018-08-23 15:52:00 點(diǎn)擊:
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發(fā)放方式1：福利費(fèi)的形式
支付100個職工每人1000元過節(jié)費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
提醒：
1、人人有份的現(xiàn)金性補(bǔ)貼應(yīng)并入當(dāng)期工資薪金所得代扣個人所得稅；
2、企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)稅前扣除是有限額的，按照工資總額的14%作為限額來稅前扣除，超出部分應(yīng)做納稅調(diào)增。
發(fā)放方式2：工資薪金的形式
并入工資一起發(fā)放100個職工每人1000元過節(jié)費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
提醒：
1、該10萬元過節(jié)補(bǔ)貼屬于工資薪金所得應(yīng)代扣個人所得稅；
2、合理的工資薪金準(zhǔn)予在所得稅前全部扣除。
總結(jié)
通過以上比較看出，工資薪金的形式比福利費(fèi)的形式將會對企業(yè)更有利，避免出現(xiàn)企業(yè)所得稅前限額扣除的風(fēng)險。
參考一
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
參考二
根據(jù)國稅函〔2009〕3號通知第一條規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
參考三
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)
參考四
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
