納稅籌劃
納稅籌劃
企業(yè)有利潤(rùn)，個(gè)人股東＂如何分紅＂稅負(fù)最低？
發(fā)文文號(hào)：[]號(hào) 發(fā)文單位： 時(shí)間:2018-05-25 15:47:06 點(diǎn)擊:
1077
說(shuō)到納稅籌劃，很多學(xué)員會(huì)覺(jué)得非常的難，實(shí)際上每一項(xiàng)納稅籌劃，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，當(dāng)然也一定是合理合規(guī)的。
經(jīng)營(yíng)企業(yè)收益最大化也是股東的目標(biāo)之一，到手的錢(qián)要是會(huì)多繳稅，肯定是不樂(lè)意的。
今天昌堯講稅就來(lái)同大家講一講，企業(yè)有利潤(rùn)，個(gè)人股東“如何分紅”，稅負(fù)最低？希望能讓你有所啟發(fā)。
業(yè)務(wù)案例
北京嘉興餐飲服務(wù)有限責(zé)任公司由張三、李四、王五三人共同出資成立的有限責(zé)任公司，2017年公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬(wàn)（企業(yè)所得稅前利潤(rùn)）。經(jīng)公司股東會(huì)決議，稅后利潤(rùn)全部進(jìn)行分配。
那么，如何分配公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低呢？
財(cái)務(wù)部給公司董事會(huì)提交了兩種分配方案：
方案一：采用凈利潤(rùn)分紅的形式，120萬(wàn)元繳納30萬(wàn)元企業(yè)所得稅后，90萬(wàn)元凈利潤(rùn)以股息、紅利的形式分配。
方案二：每月發(fā)放工資10萬(wàn)元，12個(gè)月共計(jì)發(fā)放120萬(wàn)元，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)分配”的目的。
納稅情況
方案一：
企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=120*25%=30萬(wàn)元
股東應(yīng)納個(gè)人所得稅=（120-30）*20%=18萬(wàn)元
股東稅后收益=120-30-18=72萬(wàn)元
方案二：
全年共增加工資支出=10*12=120萬(wàn)元
發(fā)放工資后企業(yè)利潤(rùn)總額=120-120=0
股東工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（10-0.35）*45%-1.3505]*12=35.904萬(wàn)元
股東稅后收益=120-35.094=84.096萬(wàn)元
方案分析
通過(guò)對(duì)以上兩個(gè)方案納稅情況的分析，方案二比方案一多實(shí)現(xiàn)收益12.096萬(wàn)元，由于方案二中每月給股東發(fā)放10萬(wàn)元工資，致使企業(yè)原本有120萬(wàn)元的利潤(rùn)，造成企業(yè)利潤(rùn)為“0”，也就無(wú)須繳納企業(yè)所得稅。
雖然方案二個(gè)人所得稅的稅率為45%（方案測(cè)算假設(shè)最高稅率，實(shí)踐中可能會(huì)低于45%），由于有基本費(fèi)用的扣除、速算扣除數(shù)的調(diào)節(jié)，致使總體稅負(fù)要低于方案一的股息、紅利的分配稅負(fù)。
當(dāng)然，要確保以上籌劃方案的有效實(shí)施，企業(yè)在實(shí)施前一定要有一套完整的薪酬體系制度作為支撐，因?yàn)椋鶕?jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
那么，企業(yè)給股東發(fā)放的工資，是否屬于合理的工資薪金呢？是需要符合以下標(biāo)準(zhǔn)的。
根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文第一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
所以，企業(yè)在實(shí)施以上方案時(shí)，一定要考慮公司的薪酬體系的配套，以防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
