納稅風險評估業務規則（試行）
第一章 總則
第一條 為了規范納稅風險評估服務執業行為，明確納稅風險評估業務標準，根據《涉稅服務業務基本準則》以及稅收法律法規，制定本規則。
第二條 稅務師事務所及其指派的稅務師執行納稅風險評估業務適用本規則。
第三條 本規則所稱納稅風險評估業務是指稅務師事務所接受委托，對被評估單位涉稅事項及相關信息資料分析論證，篩查不符合稅收法律法規規定的涉稅事項，分析由此可能形成的稅務違法處罰風險，以及未能及時足額享受稅收優惠政策可能形成的財務損失風險，并提供風險應對咨詢的服務行為。
第四條 稅務師事務所及其指派的稅務師執行納稅風險評估業務，應當遵循以下原則：
（一）合法性原則。稅務師事務所及其指派的稅務師執行納稅風險評估業務，應當遵守稅務師執業規范要求，依法從業；遵守稅收法律法規、會計準則和會計制度及其他國家有關法律、法規的規定，不得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益。
（二）客觀性原則。稅務師事務所及其指派的稅務師提供納稅風險評估業務，應當根據相關的信息資料，客觀地反映經濟事項和涉稅業務本質，避免主觀臆斷。
（三）相關性原則。稅務師事務所及其指派的稅務師提供納稅風險評估業務所依據的信息資料，應當能夠直接證明涉稅事項可能產生的風險。
第五條 納稅風險評估的目的，是防范涉稅事項合法性風險，提高稅法遵從度。
第二章 業務承接
第六條 稅務師事務所承接納稅風險評估業務，應當按照《稅務師業務承接規則》的規定，對納稅風險評估業務進行初步了解，決定是否接受委托。了解的內容主要包括：
（一）本稅務師事務所是否了解、掌握納稅風險評估的外部環境；
（二）本稅務師事務所是否具有實施納稅風險評估業務的能力；
（三）本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險；
（四）其他相關因素。
第七條 稅務師事務所經過初步調查和了解，認為本所具備納稅風險評估業務條件后，應當與委托人就業務約定條款進行溝通，避免雙方對納稅風險評估服務的性質、責任義務劃分和風險承擔的理解產生分歧。雙方達成一致意見后，才能確定承接納稅風險評估業務。
第八條 稅務師事務所決定接受納稅風險評估業務委托的，應當根據《涉稅業務約定規則》的規定，與委托人簽訂《納稅風險評估業務約定書》。
第九條 《納稅風險評估業務約定書》應當采取書面形式訂立，并經雙方簽字蓋章。
第十條 《納稅風險評估業務約定書》應當對下列事項進行約定：
（一）納稅風險評估服務的目的和評估范圍；
（二）納稅風險評估的時間限制；
（三）納稅風險評估業務的報酬及支付方式；
（四）委托人對納稅風險評估業務的配合義務；
（六）受托人利用其他專家工作的安排；
（七）納稅風險評估事項的法律、經濟風險承擔和爭議處理；
（八）其他應當約定的事項。
第三章 業務計劃
第十一條 稅務師事務所承接納稅風險評估業務后，應當指派能夠勝任的稅務師作為項目負責人，并配備相應的業務人員，具體承辦納稅風險評估業務。
第十二條 納稅風險評估項目負責人應當根據《稅務師業務計劃規則》的規定，綜合考慮納稅風險評估業務的復雜程度、時間要求、風險狀況等因素，制定納稅風險評估業務計劃。
第十三條 納稅風險評估計劃包括業務總體計劃、具體計劃和質量控制等。
（一）總體計劃。包括納稅風險評估業務的原則、范圍、目標、人員分工、時間安排等；
（二）具體計劃。包括納稅風險評估業務程序、時間步驟、信息數據庫形成、指標體系建立、評估方法及具體流程等；
（三）質量控制。包括內部人員工作質量、專家咨詢意見質量、評估流程質量、評估信息質量、評估指標質量及評估結果質量控制等。
第十四條 納稅風險評估業務計劃確定后，項目負責人可以根據業務開展情況對業務計劃進行適當調整。
第四章 業務實施
第十五條 稅務師執行納稅風險評估業務時，應當通過各種途徑采集納稅風險評估信息資料。
第十六條 內部信息的采集。根據納稅風險評估的需要，稅務師應當要求被評估單位提供與本次納稅風險評估相關的詳細信息資料。主要包括：
（一）經營戰略調整；
（二）生產經營狀況；
（三）產銷量；
（四）內部控制制度及執行情況；
（五）會計制度的選擇和運用；
（六）財務業績的衡量和評價；
（七）成本、費用、能耗、物耗等涉稅相關資料；
（八）歷史同期財務信息資料；
（九）稅務風險管理制度；
（十）納稅申報信息資料；
（十一）主管稅務機關日常稅務檢查、稅務稽查、納稅評估資料及處理意見。
（十二）其他涉稅信息資料。
第十七條 外部信息的采集。根據納稅評估業務的需要，稅務師應當搜集、整理、篩選與納稅風險評估相關的第三方信息資料。主要包括：
（一）宏觀經濟發展情況及相關指標；
（二）本地區經濟發展情況及主要經濟指標；
（三）所屬產業和行業經營狀況；
（四）同行業稅負總水平及變化趨勢；
（五）被評估單位網上相關數據；
（六）法律環境及監管環境。
第三方信息主要來源于各級政府及其部門信息公開平臺發布的信息。
稅務師應當充分利用互聯網大數據資料，通過必要的手段，對網上相關的大數據資料進行撲捉、篩選和清洗，建立關聯數據庫，作為納稅風險評估的關聯信息資料。
第十八條 信息資料的審核。稅務師應當對采集的納稅風險評估信息資料進行審閱。重點關注：
（一）被評估單位的交易信息（事實）的真實性和完整性；
（二）被評估單位的涉稅財務信息的真實性、合法性和完整性；
（三）被評估單位的納稅申報信息的真實性、合法性和完整性；
（四）采集的第三方信息與被評估單位及評估項目的相關性。
第十九條 納稅風險評估指標。納稅風險評估指標是反映納稅風險程度和趨勢的重要標準，是將生產經營要素、財務報表和納稅申報表的有關項目作為指標要素，通過一定的統計方法構建的指標體系。主要包括：
（一）公共指標。公共指標主要從企業生產經營、會計核算、財務管理等方面設計的財務類指標，包括資產負債類指標、收入類指標、成本類指標、費用類指標、利潤類指標和關聯類指標等。
（二）各個稅種評估指標。按照稅種的性質，綜合考慮各個稅種納稅申報表之間及其內部項目之間的邏輯關系，從申報合法、納稅能力、稅收負擔等方面設計的申報類指標，包括項目類指標和稅負類指標。
第二十條 納稅風險評估方法。稅務師應當根據納稅風險評估業務的目的、要求等具體情況，確定評估方法，納稅風險評估方法主要包括：
（一）案頭比對
對被評估單位納稅申報資料和財務資料進行初步審核分析，確定進一步評估的重點和方向。
（二）數據比較
對被評估單位的財務數據、申報數據及相關數據進行橫向、縱向和交叉比較，根據數據變動情況評估納稅風險。
（三）指標分析
根據被評估單位納稅風險評估指標變化情況，分析、判斷和評估納稅風險。
（四）關聯分析
根據不同評估指標之間、不同稅種之間鉤稽關系，通過關聯性分析評估納稅風險。
（五）能耗、物耗分析
通過對被評估單位主要產品能耗、物耗、銷售等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據變化情況，參照同行業平均數據以及其他相關經濟指標評估納稅風險。
（六）其他方法
第二十一條 納稅風險評估方法的使用。稅務師選擇納稅風險評估方法時應關注：
（一）評估對象的特質；
（二）評估的目的和要求；
（三）評估方法的適用性；
稅務師進行納稅風險評估時，可以綜合利用上述各種評估方法，或采取其他更為靈活適用的評估方法。
第二十二條 納稅風險評估業務內容。主要包括：
（一）交易事實的確認；
（二）憑證、資料等證據的認定；
（三）會計處理正確性的認定；
（四）各稅種納稅權利義務的確認和履行；
（五）稅收征管事項權利義務的確認及履行。
第二十三條 納稅風險評估業務流程。納稅風險評估包括風險識別、分析和應對三個環節。
第二十四條 納稅風險識別。稅務師應當采用核查、座談或其他多種方式，審核分析納稅風險評估信息資料，并通過數據比對以及納稅風險評估指標變動情況，篩查涉稅異常事項，識別納稅風險點。重點關注：
（一）經營交易（事實）；
（二）會計處理；
（三）稅務處理。
第二十五條 納稅風險審核。重點包括：
（一）合法性審核。主要審核被評估單位的會計處理、納稅申報、申請稅收優惠、虧損結轉、獲利年度的確定等涉稅事項是否符合相關法律規定。
（二）邏輯關系審核。審核各個稅種申報主表、附表、項目及數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及應納稅額計算是否準確；不同稅種申報相關數據關聯關系是否協調；
（三）程序合法性審核。審核被評估單位是否按照稅法規定的程序、時限履行納稅申報義務和報備審批手續，納稅申報附送的資料是否合法、真實、完整；
（四）有效性審核。主要審核被評估單位是否建立了稅務風險管理制度，建立的稅務風險管理制度是否科學，稅務風險管理制度是否得到有效執行。
第二十六條 納稅風險分析。稅務師應當通過對納稅風險疑點的篩查確認，客觀的分析納稅風險發生的可能性、強度、區域、原因以及可能帶來的損失等事項。
第二十七條 稅務師應當根據納稅風險評估工作情況，編制納稅風險評估工作底稿，反映納稅風險評估全過程。納稅風險評估工作底稿應當對被評估單位的基本情況、納稅風險評估業務流程、內容、風險點篩查、風險分析確認、風險程度、風險形成的原因以及政策依據等情況進行全面記錄。
第二十八條 稅務師事務所應當建立納稅風險評估業務質量風險控制制度。稅務師應當嚴格執行納稅風險評估業務質量風險控制制度，保障納稅風險評估服務質量，規避納稅風險評估服務風險，確保納稅風險評估報告適用條件恰當，結論或意見的客觀和準確。
第五章 業務報告
第二十九條 稅務師事務所及其指派的稅務師開展納稅風險評估業務，應當按照《稅務師業務報告規則》的要求，出具納稅風險評估業務報告。
第三十條 納稅風險評估業務報告的內容應當包括納稅風險評估的背景、納稅風險指標、納稅風險分析過程、風險提示及風險應對等。
第三十一條 納稅風險評估業務報告應當注明報告的特定目的及使用范圍。
第三十二條 稅務師在提供納稅風險評估業務時，認為被評估單位內部控制機制不健全，提供的基本信息、會計、稅務資料的完整性和真實性不可靠，可能對納稅風險評估業務產生重大影響的，應在報告中加以說明。
第三十三條 納稅風險評估報告不具有鑒證功能，由被評估單位自行決定是否采納，不作為納稅申報、行政復議和行政訴訟的依據。
第六章 附則
第三十四條 本規則由中國注冊稅務師協會負責解釋。
第三十五條 本規則自發布之日起執行。
