稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，提高服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》制定本規(guī)則。
第二條 稅務(wù)師執(zhí)行稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則所稱的稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師依照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范，在雙方事先約定的期限和范圍內(nèi)就委托人發(fā)生和提出的涉稅事項(xiàng)，向委托人提供法規(guī)信息和咨詢、涉稅政策運(yùn)用意見以及代表委托人與包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的第三方進(jìn)行溝通等涉稅服務(wù)活動(dòng)。
第四條 稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)包括以下主要內(nèi)容：
稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解釋和運(yùn)用咨詢、稅務(wù)事項(xiàng)提醒和風(fēng)險(xiǎn)提示、涉稅知識(shí)培訓(xùn)、涉稅措施的評(píng)價(jià)和建議、代表委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢問(wèn)題和協(xié)商稅務(wù)處理等業(yè)務(wù)。
第五條 稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)的基本要求：
（一）在簽訂服務(wù)約定書之前，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，確定提供稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)的事項(xiàng)范圍和期限。
（二）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)委托人規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜情況安排顧問(wèn)人員或顧問(wèn)團(tuán)。
（三）稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)主動(dòng)關(guān)注委托人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化以及與委托人有關(guān)稅收政策的變化，及時(shí)向委托人提供相關(guān)服務(wù)。
（四）受稅務(wù)顧問(wèn)方式的限制，稅務(wù)師的顧問(wèn)意見可能會(huì)與實(shí)際情況存在偏差。稅務(wù)師應(yīng)預(yù)先告知委托人存在偏差的可能性及偏差對(duì)顧問(wèn)意見的實(shí)施可能帶來(lái)的影響。
第六條 稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)服務(wù)的主要目標(biāo)：
（一）提高委托人稅法遵從度；
（二）提醒委托人在合理的商業(yè)目的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃和籌劃；
（三）協(xié)助委托人充分享受稅收優(yōu)惠待遇和其他權(quán)利;
（四）指導(dǎo)委托人及時(shí)、合理、規(guī)范處理稅務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
第二章 業(yè)務(wù)承接
第七條 稅務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則》要求承接業(yè)務(wù)。
第八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)的特殊性，簽訂服務(wù)約定書之前，應(yīng)與委托人就服務(wù)期限、服務(wù)范圍、服務(wù)方式、顧問(wèn)成果提供形式、需另行簽訂其它涉稅業(yè)務(wù)約定書的情形等重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通。
第九條 稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）委托背景；
（二）顧問(wèn)范圍；
（三）顧問(wèn)期限及業(yè)務(wù)約定書順延條件；
（四）顧問(wèn)成員；
（五）顧問(wèn)方式；
（六）顧問(wèn)成果體現(xiàn)形式；
（七）業(yè)務(wù)收費(fèi)；
（八）需另行簽訂協(xié)議的情形；
（九）權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。
第十條 在委托背景中，應(yīng)寫明委托人對(duì)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)需求的原因。需求原因應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人的陳述和稅務(wù)師對(duì)委托人調(diào)查了解的情況進(jìn)行書寫。
第十一條 在顧問(wèn)范圍中，應(yīng)具體、清晰地寫明稅務(wù)師向委托人提供稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的事項(xiàng)范圍。
第十二條 在顧問(wèn)期限中，應(yīng)當(dāng)寫明顧問(wèn)開始日期和終止日期；具體列明顧問(wèn)期限的順延條件。
第十三條 顧問(wèn)服務(wù)和顧問(wèn)意見提供方式一般包括：
（一）與委托人進(jìn)行定期或不定期溝通時(shí)，即時(shí)或事后提供顧問(wèn)意見；
（二）利用電話、傳真、郵件等方式就委托人提出的涉稅問(wèn)題提供顧問(wèn)意見；
（三）稅務(wù)師根據(jù)稅收政策、稅務(wù)管理環(huán)境以及獲悉的委托人情況變化，主動(dòng)向委托人提供顧問(wèn)意見。
第十四條 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人的具體情況向委托人提供顧問(wèn)服務(wù)。包括服務(wù)方式，顧問(wèn)意見提供方式。
第十五條 需另行簽訂協(xié)議的情形一般包括：
（一）服務(wù)成本超過(guò)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)收費(fèi)的涉稅服務(wù)事項(xiàng)；
（二）超過(guò)稅務(wù)顧問(wèn)范圍的涉稅服務(wù)事項(xiàng)；
（三）涉稅鑒證事項(xiàng)。
第三章 業(yè)務(wù)計(jì)劃和實(shí)施
第十六條 稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)僅制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃，可以不制定具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。
第十七條 稅務(wù)師應(yīng)在對(duì)委托人的情況和顧問(wèn)范圍的重要事宜進(jìn)行調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，制定整體工作計(jì)劃。
第十八條 稅務(wù)師應(yīng)按照稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)約定書的約定或委托人的授權(quán)范圍，提供稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。
當(dāng)委托人提出的服務(wù)要求達(dá)到另行簽訂協(xié)議的情形，稅務(wù)師不打算另行簽訂協(xié)議時(shí)，應(yīng)向委托人進(jìn)行說(shuō)明并關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
第十九條 在知悉委托人發(fā)生下列情形時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)主動(dòng)提供顧問(wèn)服務(wù)：
（一）對(duì)委托人有影響的稅收政策發(fā)生變化；
（二）委托人被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查和檢查；
（三）委托人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅文書；
（四）委托人發(fā)生新的涉稅業(yè)務(wù)；
（五）稅務(wù)師認(rèn)為應(yīng)主動(dòng)提供顧問(wèn)服務(wù)的其他情形。
第二十條 稅務(wù)師主動(dòng)向委托人提供稅收法規(guī)信息時(shí)，應(yīng)提醒委托人關(guān)注自身的稅收法規(guī)適用條件。
第二十一條 稅務(wù)師主動(dòng)向委托人提供稅收法規(guī)解釋時(shí)，應(yīng)關(guān)注對(duì)稅收法規(guī)的理解是否正確，必要時(shí)與委托人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。
第二十二條 委托人就稅收法規(guī)的執(zhí)行，征詢顧問(wèn)意見時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)了解委托人的提問(wèn)背景和業(yè)務(wù)事實(shí)，當(dāng)委托人對(duì)提問(wèn)背景和業(yè)務(wù)事實(shí)說(shuō)明不準(zhǔn)確時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)采取傳真、郵件等有痕跡的方式提供顧問(wèn)意見，同時(shí)告知委托人稅務(wù)師的顧問(wèn)意見可能產(chǎn)生的偏差和影響。
第二十三條 稅務(wù)師向委托人提供培訓(xùn)時(shí)，培訓(xùn)材料、培訓(xùn)期間的問(wèn)題解答以及培訓(xùn)活動(dòng)后的總結(jié)應(yīng)形成業(yè)務(wù)檔案。
第二十四條 稅務(wù)師受托與包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的第三方進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)：
（一） 取得委托人的授權(quán)書；
（二） 對(duì)溝通的事項(xiàng)有充分的了解；
（三） 溝通事項(xiàng)不超過(guò)授權(quán)的范圍；
（四） 向委托人書面說(shuō)明溝通情況，并針對(duì)溝通結(jié)果提供顧問(wèn)意見；
（五） 關(guān)注是否達(dá)到另行簽訂協(xié)議情形。
第二十五條 稅務(wù)師向委托人提供的顧問(wèn)意見應(yīng)當(dāng)形成業(yè)務(wù)檔案。以口頭方式提供顧問(wèn)意見時(shí)，應(yīng)事后形成記錄并經(jīng)委托人確認(rèn)。
擔(dān)任顧問(wèn)的稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)為委托人建立服務(wù)工作日志，原則上作到一事一記。
第二十六條 稅務(wù)師事務(wù)所要定期檢查擔(dān)任顧問(wèn)的稅務(wù)師工作情況、征求委托人意見，以提高服務(wù)質(zhì)量。
第二十七條 擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)的稅務(wù)師因故不能履行稅務(wù)顧問(wèn)職責(zé)時(shí)，所在稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人協(xié)商另行指派稅務(wù)師，以保證顧問(wèn)工作的連續(xù)性。
第二十八條 擔(dān)任顧問(wèn)的稅務(wù)師應(yīng)將重大疑難問(wèn)題或事關(guān)委托人重大利益的涉稅事項(xiàng)，及時(shí)提交稅務(wù)師事務(wù)所討論。
第二十九條 擔(dān)任顧問(wèn)的稅務(wù)師及所在稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)委托人的商業(yè)秘密、不宜公開的情況及個(gè)人隱私予以保密。
第三十條 擔(dān)任顧問(wèn)的稅務(wù)師可根據(jù)需要，在顧問(wèn)合同期滿時(shí)向委托人提交工作報(bào)告。
第四章 附則
第三十一條 本規(guī)則由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第三十二條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行 。
