關(guān)于印發(fā)《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》等十二項執(zhí)業(yè)規(guī)范的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會：
為規(guī)范稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)行為，推動納稅申報代理等涉稅專業(yè)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，根據(jù)國家稅務(wù)總局《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合行業(yè)實際，中稅協(xié)組織制定了《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》等十二項執(zhí)業(yè)規(guī)范。經(jīng)中稅協(xié)常務(wù)理事通訊表決通過，現(xiàn)予發(fā)布。
請各地結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況組織稅務(wù)師事務(wù)所對上述指引認(rèn)真學(xué)習(xí)研究并貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中遇到的問題和意見，請及時向中稅協(xié)（業(yè)務(wù)準(zhǔn)則部）反映。
附件： 1. 關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》等十二項執(zhí)業(yè)規(guī)范制定情況的說明
2.《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》
3.《專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引（試行）》
4.《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》
5.《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》
6.《納稅情況審查業(yè)務(wù)指引（試行）》
7.《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）》
8.《增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》
9.《企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)指引（試行）》
10.《特別納稅調(diào)整——同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)指引（試行）》
11.《上市公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控業(yè)務(wù)指引（試行）》
12.《海關(guān)委托保稅核查業(yè)務(wù)指引（試行）》
13.《稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引（試行）》
2.專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引（試行).docx
6.其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）.doc
7.增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）.doc
8.企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)指引(試行）.docx
9.特別納稅調(diào)整——同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)指引（試行）.docx
10.上市公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控業(yè)務(wù)指引 （試行）.doc
11.海關(guān)委托保稅核查業(yè)務(wù)指引（試行）.docx
12.稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引（試行）.doc
2019年1月9日
關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》等
十二項執(zhí)業(yè)規(guī)范制定情況的說明
稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范是稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員開展業(yè)務(wù)的行為標(biāo)準(zhǔn)，是行政監(jiān)管和行業(yè)自律的重要依據(jù)。近年來，稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境在法律、監(jiān)管和實踐等方面發(fā)生了重要變化，國家一系列減稅降負政策在提升企業(yè)發(fā)展動能的同時，也為稅務(wù)師行業(yè)發(fā)揮專業(yè)服務(wù)作用帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號，以下簡稱“13號公告”）的正式實施，對執(zhí)業(yè)規(guī)范制定工作提出了新的要求，為踐行行業(yè)監(jiān)管制度賦予的責(zé)任，促進稅務(wù)師行業(yè)依法執(zhí)業(yè)，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱“中稅協(xié)”）依據(jù)13號公告對涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范體系作出了系統(tǒng)規(guī)劃并分項對稅務(wù)師行業(yè)業(yè)務(wù)指引進行了制定。
一、制定背景和目標(biāo)原則
（一）制定背景：根據(jù)13號公告關(guān)于“由中稅協(xié)負責(zé)擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范(準(zhǔn)則、規(guī)則)，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行”以及13號公告解讀中關(guān)于“第一項‘納稅申報代理’和第七項‘其他稅務(wù)事項代理’涵蓋《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》列舉的所有辦稅事項，共6大類192項。這些由納稅人、扣繳義務(wù)人辦理的稅務(wù)事項均可由涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)代為辦理”等相關(guān)規(guī)定，中稅協(xié)在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，一方面初步構(gòu)建了涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范體系并論證完成涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和幾十項涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范；另一方面本著會員急用先做的原則，從中選擇《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引》等12項業(yè)務(wù)規(guī)范，作為稅務(wù)師行業(yè)自律的團體標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布試行。
（二）目標(biāo)原則：一是維護國家稅收利益并充分保護委托受托雙方的合法權(quán)益；二是有效銜接最新法律法規(guī)、稅收政策，吸收理論和實踐最新成果；三是重點描述實體業(yè)務(wù)的實施，避免重復(fù)程序性內(nèi)容；四是體例格式和用語按照統(tǒng)一、規(guī)范、法言法語的要求制定；五是貫徹立項起草、監(jiān)管部門、專家學(xué)者、預(yù)期使用者多方論證、行業(yè)內(nèi)通訊審議并征求意見的科學(xué)民主的制定機制。
二、制定思路和主要內(nèi)容
（一）實現(xiàn)不同層級業(yè)務(wù)指引的功能定位
十二項業(yè)務(wù)指引從不同類別和層次滿足監(jiān)管和市場的剛性需求，其中《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》、《專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引（試行）》、《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》、《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》、《納稅情況審查業(yè)務(wù)指引（試行）》、《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）》6項指引是依據(jù)13號公告主要業(yè)務(wù)實施要素及概述性操作規(guī)范進行的分類描述；《增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)指引（試行）》、《特別納稅調(diào)整——同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)指引（試行）》、《上市公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控業(yè)務(wù)指引（試行）》、《海關(guān)委托保稅核查業(yè)務(wù)指引（試行）》、《稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引》6項指引是對分稅種、分行業(yè)、分事項的具體業(yè)務(wù)實施要素和實際操作規(guī)范的詳細描述。
（二）按照標(biāo)準(zhǔn)化程度對具體操作分類指導(dǎo)
首先是標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的申報代理類，包括納稅申報代理業(yè)務(wù)指引、其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引、增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引以及稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引4項。此類業(yè)務(wù)具有法定報表與報告格式要求，并需報送稅務(wù)機關(guān)，依據(jù)最新稅收政策及申報、備案或備查要求制定；其次是相對標(biāo)準(zhǔn)的鑒證審核類，包括涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引、納稅情況審查業(yè)務(wù)指引、以及海關(guān)委托保稅核查業(yè)務(wù)指引3項。此類業(yè)務(wù)是從獨立第三方角度為行政、司法等部門或者納稅人提供具有法律證明效力的報告，按有關(guān)部門和委托要求和報告格式制定；第三是標(biāo)準(zhǔn)化程度較低的咨詢顧問類，包括專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引、稅收策劃業(yè)務(wù)指引、企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)指引、特別納稅調(diào)整——同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)指引、上市公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控業(yè)務(wù)指引5項。此類業(yè)務(wù)一般是受托人根據(jù)委托人要求出具多種形式的方案或建議，根據(jù)稅法政策結(jié)合業(yè)務(wù)實施經(jīng)驗總結(jié)提煉出規(guī)律性、一致性的操作規(guī)程和格式要求進行制定。
（三）聚焦改革新政和執(zhí)業(yè)風(fēng)險制定主體內(nèi)容
業(yè)務(wù)指引結(jié)合國家稅務(wù)總局“放管服”措施和征管方式的變化，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，主要分為八個部分，即：總則、定義和目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)記錄、成果展示、附則、附件。
總則明確指引制定依據(jù)、適用范圍、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員信息填報、信任保護、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制等方面要求；
定義和目標(biāo)分別指出此類（項）業(yè)務(wù)的具體范圍、業(yè)務(wù)分類以及從業(yè)務(wù)承接到形成業(yè)務(wù)成果的一般和特殊的業(yè)務(wù)流程；
業(yè)務(wù)實施重點說明各業(yè)務(wù)實際操作環(huán)節(jié)中的必要關(guān)注事項，包括：資料收集、專業(yè)判斷、法規(guī)符合分析、申報準(zhǔn)備、納稅申報、證據(jù)評價、業(yè)務(wù)報告或方案建議形成以及后續(xù)管理等方面內(nèi)容。
業(yè)務(wù)記錄和成果展示主要提出了工作底稿檔案和業(yè)務(wù)報告的編寫、管理、報送等防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險措施和健全內(nèi)控機制的要求。
附則規(guī)定稅務(wù)師事務(wù)所對所屬業(yè)務(wù)發(fā)票填寫和出具的規(guī)范要求以及指引試行日期。
附件區(qū)分執(zhí)業(yè)特點和委托受托雙方的權(quán)利義務(wù)提供了管理層聲明書、授權(quán)委托書、業(yè)務(wù)委托協(xié)議以及業(yè)務(wù)報告或建議書的參考文本和示例。
三、業(yè)務(wù)指引的轉(zhuǎn)化實施和計劃項目
（一）推進團體標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)
國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）》以及《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則（試行）》的公告中規(guī)定對未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，根據(jù)違規(guī)情形分別扣除50至500分。國家質(zhì)檢總局、國家標(biāo)準(zhǔn)委《關(guān)于培育和發(fā)展團體標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見》中鼓勵具有法人資格的社會團體協(xié)調(diào)市場主體自主制定發(fā)布團體標(biāo)準(zhǔn)，并提出團體標(biāo)準(zhǔn)要更好的滿足市場競爭和創(chuàng)新發(fā)展需求這一主要目標(biāo)。中稅協(xié)將按照市場主導(dǎo)、政府引導(dǎo)、創(chuàng)新驅(qū)動、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的主線分步推進稅務(wù)師行業(yè)團體標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，一是快速響應(yīng)行政監(jiān)管要求和涉稅專業(yè)服務(wù)市場需求，將試行效果良好的且符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求的報國家稅務(wù)總局審批后轉(zhuǎn)化為涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范予以試行發(fā)布。二是梳理現(xiàn)有稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范，協(xié)調(diào)國家標(biāo)準(zhǔn)委進行評審認(rèn)定，提升團體標(biāo)準(zhǔn)的制定層級和質(zhì)量。
（二）加強宣傳培訓(xùn)并推廣成果應(yīng)用
中稅協(xié)及各地稅協(xié)將通過報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)、微信大力宣傳業(yè)務(wù)指引制定的意義和內(nèi)容，使稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員全面了解和掌握指引具體條款，并深入理解落實改革措施、服務(wù)企業(yè)發(fā)展背景下，圍繞信用管理為核心的大數(shù)據(jù)支撐監(jiān)管體系，各項業(yè)務(wù)指引實施操作中的關(guān)鍵點。同時中稅協(xié)將組織參與和指導(dǎo)業(yè)務(wù)指引制定的項目組專家對指引制定背景、制定過程、主要關(guān)注點和創(chuàng)新點進行解讀，對特定概念和特殊執(zhí)業(yè)流程結(jié)合案例進行講解，分批開展指引釋義和推廣應(yīng)用工作。
（三）按照全流程規(guī)范執(zhí)業(yè)的思路推出計劃項目
2019年稅務(wù)師行業(yè)業(yè)務(wù)指引將按照強化事前、事中、事后全流程規(guī)范執(zhí)業(yè)者行為的制定思路繼續(xù)推陳出新。一是充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在助力個人所得稅改革中的作用，及時制定《個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引》、《個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》；二是選擇國家重點扶持或鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目分領(lǐng)域提供業(yè)務(wù)指引，如銀行業(yè)、保險業(yè)、建筑業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)；指導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)好小微、民營企業(yè)、創(chuàng)投行業(yè)等，使其充分享受稅收優(yōu)惠政策并防范涉稅風(fēng)險。三是選擇具有市場熱點的企業(yè)并購重組業(yè)務(wù)、稅務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)、專項納稅風(fēng)險評估服務(wù)等咨詢顧問業(yè)務(wù)制定相關(guān)指引；四是針對稅務(wù)司法鑒定領(lǐng)域和涉稅爭議代理領(lǐng)域，引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)揮獨立、客觀、公正的專業(yè)優(yōu)勢，制定涉稅司法鑒定業(yè)務(wù)指引和涉稅爭議代理業(yè)務(wù)指引。
十二項業(yè)務(wù)指引承擔(dān)單位及項目負責(zé)人名單
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編號 |
指引名稱 |
承擔(dān)單位 |
項目負責(zé) |
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1 |
《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引》 |
江蘇鼎華稅務(wù)師事務(wù)所 |
顧建敏 |
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2 |
《專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引》 |
大連碩華稅務(wù)師事務(wù)所 |
安光勝 |
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3 |
《稅收策劃業(yè)務(wù)指引》 |
海華稅務(wù)師事務(wù)所 |
馮海堅 |
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4 |
《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引》 |
北京欣洪海明珠稅務(wù)師 事務(wù)所 |
郭洪榮 |
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5 |
《納稅情況審查業(yè)務(wù)指引》 |
廈門紅大稅務(wù)師事務(wù)所 |
林培霞 |
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6 |
《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引》 |
江蘇鼎華稅務(wù)師事務(wù)所 |
顧建敏 |
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7 |
《增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引》 |
北京東財稅務(wù)師事務(wù)所 |
李 晶 |
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8 |
《企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備 咨詢業(yè)務(wù)指引》 |
北京欣洪海明珠稅務(wù)師 事務(wù)所 |
孟 佳 |
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9 |
《特別納稅調(diào)整——同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)指引》 |
海華稅務(wù)師事務(wù)所 |
鐘 華 |
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10 |
《上市公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控業(yè)務(wù)指引》 |
信永中和（成都）稅務(wù)師事務(wù)所 |
張亞旭 |
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11 |
《海關(guān)委托保稅核查業(yè)務(wù)指引》 |
廈門紅大稅務(wù)師事務(wù)所 |
林培霞 |
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12 |
《稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引》 |
中匯江蘇稅務(wù)師事務(wù)所 |
尹 寧 |
