會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理（三）
1211 應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金
一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的以?xún)?chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金。
企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資款，可將本科目改為"1211 應(yīng)收保戶(hù)投資款"科目，并按照投保人和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)（保險(xiǎn)）預(yù)收投保人儲(chǔ)金，也在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投保人和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)應(yīng)收投保人儲(chǔ)金，借記本科目，貸記"保戶(hù)儲(chǔ)金"科目。
收到投保人儲(chǔ)金，借記"銀行存款"、"現(xiàn)金"等科目，貸記本科目。
（二）預(yù)收投保人儲(chǔ)金，借記"銀行存款"、"現(xiàn)金"等科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)作保戶(hù)儲(chǔ)金，借記本科目，貸記"保戶(hù)儲(chǔ)金"科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲(chǔ)金。
1221 應(yīng)收代位追償款
一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代位追償款。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記"賠付支出"科目。
（二）收回應(yīng)收代位追償款時(shí)，按收到的金額，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，借記"壞賬準(zhǔn)備"科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記"賠付支出"科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。
1222 應(yīng)收分保賬款
一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)分出人或再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。
三、再保險(xiǎn)分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，借記本科目，貸記"攤回分保費(fèi)用"科目。
（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記"攤回賠付支出"科目。
（三）在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，借記"攤回分保費(fèi)用"科目，貸記本科目。
（四）在因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記"攤回賠付支出"科目，貸記或借記本科目。
（五）在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi)，借記本科目，貸記"攤回分保費(fèi)用"科目。
（六）對(duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同，在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本時(shí)，按攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記"攤回賠付支出"科目。
四、再保險(xiǎn)接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)確認(rèn)分保費(fèi)收入時(shí)，借記本科目，貸記"分保費(fèi)收入"科目。
（二）收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單標(biāo)明的金額對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記"分保費(fèi)收入"科目；按調(diào)整減少額，借記"分保費(fèi)收入"科目，貸記本科目。
（三）收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人扣存本期分保保證金，借記"存出保證金"科目，貸記本科目；按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記"存出保證金"科目。
（四）計(jì)算存出分保保證金利息時(shí)，借記本科目，貸記"利息收入"科目。
五、應(yīng)收分保賬款結(jié)算的主要賬務(wù)處理
再保險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)接受人收到或支付分保賬款時(shí)，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記"應(yīng)付分保賬款"科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記"銀行存款"科目。
六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。
1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)在確認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記"提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金"科目。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整金額，借記"提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金"科目，貸記本科目。
（三）在原保險(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，借記"提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金"科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余。
1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）也可以設(shè)置"應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金"、"應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"、"應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"等科目，分別核算應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類(lèi)別和再保險(xiǎn)接受人、再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)在提取原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記"攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"科目。
（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記"攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"科目，貸記本科目。
（三）在對(duì)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記"攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"科目。
（四）在原保險(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記"攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余。
1231 其他應(yīng)收款
一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括一般企業(yè)存出保證金等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。
1241 壞賬準(zhǔn)備
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理
（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（二）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款"、 "應(yīng)收利息"、"應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"、"其他應(yīng)收款"、"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等科目。
（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款"、"應(yīng)收利息"、"應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"、"其他應(yīng)收款"、"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記"銀行存款"科目，貸記"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款"、"應(yīng)收利息"、"應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金"、"其他應(yīng)收款"、"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等科目。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。
三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。
1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。
企業(yè)（銀行）買(mǎi)入的即期外幣票據(jù)，也通過(guò)本科目核算。
企業(yè)（銀行）辦理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有"買(mǎi)斷"性質(zhì)的，不在本科目核算。
企業(yè)（金融）通過(guò)買(mǎi)入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在"買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類(lèi)別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)為客戶(hù)辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)——面值），按實(shí)際支付的金額，貸記"吸收存款"等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)——利息調(diào)整）。
企業(yè)為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按實(shí)際支付的金額，貸記"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目，按其差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整）。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（貼現(xiàn)——利息調(diào)整、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整），貸記"利息收入"科目。
實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。
（三）貼現(xiàn)、其他金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"吸收存款"等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按未攤銷(xiāo)的利息調(diào)整金額，借記本科目（貼現(xiàn)——利息調(diào)整、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整），按其差額，貸記"利息收入"科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額。
1301 貸款
一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。
企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置"銀團(tuán)貸款"、"貿(mào)易融資"、"協(xié)議透支"、"信用卡透支"、"轉(zhuǎn)貸款"、"墊款"等科目核算。
企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶(hù)質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置"保戶(hù)質(zhì)押貸款"科目核算。
企業(yè)（典當(dāng)公司）的質(zhì)押貸款、抵押貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置"質(zhì)押貸款"、"抵押貸款"科目核算。
企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可以比照本科目核算，單獨(dú)設(shè)置"1303 委托貸款"科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款類(lèi)別、客戶(hù)分別"本金"、"利息調(diào)整"、"已減值"等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、貸款的主要賬務(wù)處理
（一）發(fā)放貸款的處理
企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記"吸收存款"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
發(fā)放銀團(tuán)貸款時(shí)，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團(tuán)貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。
（二）未減值貸款的處理
1.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記"應(yīng)收利息"科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記"利息收入"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
2.收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶(hù)歸還的金額，借記"吸收存款"
等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記"應(yīng)收利息"科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按本科目（利息調(diào)整）的余額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，貸記"利息收入"科目。
（三）減值貸款的處理
1.貸款發(fā)生減值的，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。
2.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記"貸款損失準(zhǔn)備"科目，貸記"利息收入"科目。同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。
3.收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按照"本金、表外應(yīng)收利息"的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。實(shí)際收到的金額，借記"吸收存款"等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記"貸款損失準(zhǔn)備"科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按已收回的表外應(yīng)收利息余額，貸記"利息收入"科目，如仍有余額，借記或貸記"資產(chǎn)減值損失"科目。
（四）計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理
資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"貸款損失準(zhǔn)備"科目。
根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定已發(fā)生減值損失的貸款應(yīng)收利息發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目。
對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷(xiāo)貸款本金，借記"貸款損失準(zhǔn)備"科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷(xiāo)表內(nèi)應(yīng)收利息，借記"壞賬準(zhǔn)備"科目，貸記"應(yīng)收利息"科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外應(yīng)收未收利息，減少表外"應(yīng)收未收利息"科目金額。
（五）收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)貸款和應(yīng)收利息的處理
企業(yè)應(yīng)按照"本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息"的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金，借記本科目（已減值），貸記"貸款損失準(zhǔn)備"科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息，借記"應(yīng)收利息"科目，貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目；按收回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外"應(yīng)收未收利息"科目金額。
按實(shí)際收回的金額，借記"吸收存款"等科目，貸記本科目（本金）、"應(yīng)收利息"等科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。
1302 貸款損失準(zhǔn)備
一、本科目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶(hù)貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。
企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶(hù)質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。
企業(yè)（典當(dāng)公司）的質(zhì)押貸款、抵押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理
（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記本科目。
本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（二）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記"貸款"等科目。
（三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記"資產(chǎn)減值損失"科目。
（四）企業(yè)收回貸款時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)貸款計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備。
1311 代理兌付證券
一、本科目核算企業(yè)（證券、銀行）接受委托代理兌付到期的證券。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照委托單位和證券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、代理兌付證券的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)收到客戶(hù)交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。向委托單位交回已兌付證券時(shí)，借記"代理兌付證券款"科目，貸記本科目。
（二）委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶(hù)交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。
向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時(shí)，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。
1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)代理業(yè)務(wù)形成的除以企業(yè)自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產(chǎn)，如受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資、受托貸款等。
企業(yè)（證券）的代理買(mǎi)賣(mài)證券、代理承銷(xiāo)證券、代理兌付證券不在本科目核算。
企業(yè)受托代銷(xiāo)的商品，可將本科目改為"1321 受托代銷(xiāo)商品"科目，并按照委托單位進(jìn)行明細(xì)核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別（如定向、集合和專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別"成本"、"已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益"等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)以代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)買(mǎi)證券等時(shí)，借記本科目（成本），貸記"存放中央銀行款項(xiàng)"、"結(jié)算備付金——客戶(hù)"、"吸收存款"等科目。
將購(gòu)買(mǎi)的證券賣(mài)出時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"存放中央銀行款項(xiàng)"、"結(jié)算備付金——客戶(hù)"、"吸收存款"等科目，按賣(mài)出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。
定期或在委托合同到期與委托客戶(hù)進(jìn)行結(jié)算時(shí)，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，并結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），按屬于委托客戶(hù)的收益，貸記"代理業(yè)務(wù)負(fù)債"科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記"手續(xù)費(fèi)及傭金收入"科目。
代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)按損失金額，借記"代理業(yè)務(wù)負(fù)債"
科目等，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。
（二）收到委托人的貸款資金時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記"存放中央銀行款項(xiàng)"、"吸收存款"等科目，貸記"代理業(yè)務(wù)負(fù)債"科目。
企業(yè)發(fā)放受托貸款時(shí)，應(yīng)按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記"吸收存款"等科目。
收回受托貸款時(shí)，應(yīng)按收到的受托貸款本金，借記"吸收存款"等科目，貸記本科目，按其差額，貸記"其他應(yīng)付款"科目。
四、企業(yè)因代理業(yè)務(wù)所管理的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬由企業(yè)承擔(dān)的，代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)反映。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。
1401 材料采購(gòu)
一、本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。
采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，通過(guò)"在途物資"科目核算。
委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過(guò)"委托加工物資"科目核算。
企業(yè)購(gòu)入的工程用材料，通過(guò)"工程物資"科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。
三、材料采購(gòu)的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記"銀行存款"、"現(xiàn)金"、"其他貨幣資金"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"預(yù)付賬款"等科目。
小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購(gòu)入材料按應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"等科目。
（二）購(gòu)入材料超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款（如分期付款購(gòu)買(mǎi)材料），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按應(yīng)付金額，貸記"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目，按其差額，借記"未確認(rèn)融資費(fèi)用"科目。
（三）月末，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，分別下列不同情況進(jìn)行處理：
1.對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，按計(jì)劃成本借記"原材料"、"包裝物及低值易耗品"等科目，按實(shí)際成本貸記本科目；將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記"材料成本差異"科目，貸記本科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬，借記"原材料"、"包裝物及低值易耗品"等科目，貸記"應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款"科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目和"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付票據(jù)"等科目。
四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本。
