會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，深圳市注冊會計師協(xié)會：

　　為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，提高會計師事務(wù)所、注冊會計師的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會制定了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　二00四年三月四日

　　會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會計師事務(wù)所、注冊會計師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊會計師協(xié)會每年組織開展的對會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。

　　第三條 中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

　　各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

　　中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

　　第二章 檢查對象

　　第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次質(zhì)量檢查。

　　第五條 事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。

　　第六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_定年度被檢查事務(wù)所名單，對存在以下情形的事務(wù)所可予以特別考慮：

　　（一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風(fēng)險的后任事務(wù)所；

　　（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

　　（三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

　　（四）詆毀同行、損害同行利益的；

　　（五）從事上市公司、金融機構(gòu)、大型國有企業(yè)等審計業(yè)務(wù)的；

　　（六）新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務(wù)的；

　　（七）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其它情形。

　　第三章 檢查人員

　　第七條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。

　　第八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。

　　第九條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

　　（一）擔(dān)任事務(wù)所審計項目負責(zé)人以上的職務(wù)；

　　（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

　　（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；

　　（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。

　　第十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查人員進行必要的培訓(xùn)。

　　第十一條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問。

　　第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實行回避。

　　第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員。

　　第十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。

　　第十五條 注冊會計師參加質(zhì)量檢查的時間可作為接受后續(xù)教育的時間。

　　第十六條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當(dāng)報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。

　　第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序

　　第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

　　（一）事務(wù)所和注冊會計師遵循獨立審計準(zhǔn)則情況；

　　（二）事務(wù)所和注冊會計師職業(yè)道德情況；

　　（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

　　（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他內(nèi)容。

　　第十八條 注冊會計師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

　　地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)將年度質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。

　　第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場檢查的方式進行，必要時可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。

　　第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行自查。

　　第二十一條 檢查小組具體實施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個工作日通知被檢查事務(wù)所。

　　第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。

　　第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊會計師遵循獨立審計準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

　　第二十五條 檢查小組可通過查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。

　　第二十六條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的業(yè)務(wù)報告進行檢查，必要時可以追溯到以前年度。

　　第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論。

　　第二十八條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

　　質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進意見和建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。

　　第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

　　第五章 檢查結(jié)果的處理

　　第三十條 注冊會計師協(xié)會在審查檢查報告的基礎(chǔ)上，對存在問題的事務(wù)所、注冊會計師，應(yīng)當(dāng)提出改進的意見和建議，問題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一年度質(zhì)量檢查中復(fù)查。

　　第三十一條 注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務(wù)所、注冊會計師單處或并處以下方式的懲戒：

　　（一）談話提醒；

　　（二）書面批評；

　　（三）強制培訓(xùn)；

　　（四）責(zé)令限期整改；

　　（五）責(zé)令書面檢討；

　　（六）責(zé)令賠禮道歉、消除影響；

　　（七）行業(yè)內(nèi)通報批評；

　　（八）社會公開譴責(zé)；

　　（九）取消注冊會計師會員資格。

　　第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進的，注冊會計師協(xié)會應(yīng)對被檢查事務(wù)所、注冊會計師進行行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)取消注冊會計師會員資格。

　　第三十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔(dān)任注冊會計師的，注冊會計師協(xié)會應(yīng)按照《注冊會計師年檢辦法》的規(guī)定進行處理。

　　第三十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部質(zhì)量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報。

　　第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，報送中國注冊會計師協(xié)會。

　　質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

　　第六章 附則

　　第三十六條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)解釋。

　　第三十七條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

　　第三十八條 本制度自發(fā)布之日起施行。中國注冊會計師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計師（審計）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會協(xié)字[1996]458號）同時廢止。