財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知

財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為進(jìn)一步改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的成效，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作不斷發(fā)展，我部監(jiān)督監(jiān)察局研究制定了《改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作指導(dǎo)意見(jiàn)》。現(xiàn)予印發(fā)，自發(fā)文之日起施行。

　　附件：改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作指導(dǎo)意見(jiàn)

　　財(cái)政部辦公廳（章）

　　二○○四年四月二十日

　　附件：

　　改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作指導(dǎo)意見(jiàn)

　　會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)政監(jiān)督的重要組成部分，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是財(cái)政部門(mén)在總結(jié)多年會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，開(kāi)拓創(chuàng)新出的一種實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要方式。為了進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作成效，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)規(guī)定，就改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作提出以下指導(dǎo)意見(jiàn)。

　　一、進(jìn)一步提高對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作重要性的認(rèn)識(shí)

　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》、認(rèn)真履行財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)的基本要求，是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的客觀需要，是推進(jìn)財(cái)政改革、加強(qiáng)財(cái)政管理的重要手段。財(cái)政部門(mén)一定要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，完善工作制度，創(chuàng)新工作方法，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作不斷發(fā)展二、研究制定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查規(guī)劃

　　財(cái)政部門(mén)要對(duì)五年來(lái)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)、取得的成效、存在的問(wèn)題等進(jìn)行一次認(rèn)真的總結(jié)和回顧，提出解決問(wèn)題的政策措施。要根據(jù)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的總體要求，根據(jù)財(cái)政工作總體安排，根據(jù)本地區(qū)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，制定近期和中遠(yuǎn)期會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作安排，明確階段性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量整治內(nèi)容、要達(dá)到的目標(biāo)以及擬采取的措施，穩(wěn)步推進(jìn)，以確保規(guī)范會(huì)計(jì)秩序總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　三、進(jìn)一步完善檢查工作制度

　　建立和完善工作制度是做好會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)。財(cái)政部門(mén)要在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的制度建設(shè)上下大力氣，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的規(guī)范化發(fā)展。今后一段時(shí)期，財(cái)政部將重點(diǎn)抓好以下制度建設(shè)：

　　（一）制定《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查具體規(guī)則》。根據(jù)《財(cái)政檢查工作規(guī)則》、《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的特點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的工作程序、內(nèi)容和處理處罰、延伸檢查事務(wù)所等方面做出規(guī)定。

　　（二）制定《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查回訪辦法》，對(duì)回訪內(nèi)容、回訪形式、回訪結(jié)果的處理等做出規(guī)定，建立統(tǒng)一的回訪制度。

　　（三）針對(duì)行業(yè)的特點(diǎn)，逐步制定分行業(yè)的《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查基本方法》，對(duì)各行業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的基本內(nèi)容、方法進(jìn)行規(guī)范。

　　（四）研究制定《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法》。制定反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真程度的定量與定性指標(biāo)，制定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法。在現(xiàn)行的通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)等絕對(duì)指標(biāo)反映信息失真程度的基礎(chǔ)上，增設(shè)相對(duì)數(shù)指標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，制定《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告辦法》。從會(huì)計(jì)信息評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中選擇一部分評(píng)價(jià)指標(biāo)作為檢查公告指標(biāo)，建立會(huì)計(jì)信息質(zhì)量公告指標(biāo)體系。

　　（五）根據(jù)財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的實(shí)際情況，發(fā)出具體通知。具體通知主要對(duì)當(dāng)年檢查的重點(diǎn)行業(yè)、組織方式、調(diào)研項(xiàng)目、檢查時(shí)間、材料報(bào)送等方面加以明確，并提出工作要求。

　　在上述制度辦法出臺(tái)前，各地財(cái)政部門(mén)可以積極探索，先行制定適合本地區(qū)實(shí)際的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查制度辦法并報(bào)我部備案。

　　四、注重檢查成效，改進(jìn)檢查方式

　　切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查成效，要注重方式方法的創(chuàng)新。財(cái)政部門(mén)要緊緊圍繞財(cái)政改革和管理，積極探索完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的方式方法。

　　（一）集中組織與分散檢查相結(jié)合。財(cái)政部組織駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)員辦）對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行集中檢查，主要采取交叉方式，檢查規(guī)模每年控制在2-3個(gè)行業(yè)，以充分保證檢查的成效。對(duì)其他行業(yè)的檢查，由專(zhuān)員辦根據(jù)年度工作重點(diǎn)，并結(jié)合本地實(shí)際情況自行安排，檢查名單報(bào)財(cái)政部備案。地方財(cái)政部門(mén)自行確定本地區(qū)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重點(diǎn)行業(yè)和組織方式并報(bào)部備案。

　　（二）對(duì)企業(yè)檢查與對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查相結(jié)合。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的推行，財(cái)政部門(mén)要重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的再監(jiān)督，逐步建立已注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督為重點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)控監(jiān)督檢查企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的會(huì)計(jì)監(jiān)督模式。

　　（三）自行組織與聯(lián)合組織相結(jié)合。為貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)避免重復(fù)檢查，形成合力，各地專(zhuān)員辦、省級(jí)財(cái)政部門(mén)可以聯(lián)合組織開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，也可以會(huì)同審計(jì)、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等監(jiān)管部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合檢查。

　　（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查與財(cái)政管理相結(jié)合。財(cái)政部門(mén)要將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查寓于財(cái)政管理監(jiān)督檢查之中，促使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查與財(cái)政管理和財(cái)政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。財(cái)政部門(mén)在組織對(duì)企業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)，要對(duì)其執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅政策等情況進(jìn)行檢查；在組織對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)，要對(duì)其預(yù)算編制和執(zhí)行、‘收支兩條線’管理及財(cái)政資金有效性等情況進(jìn)行檢查。通過(guò)檢查暴露問(wèn)題，并提出完善財(cái)政改革、加強(qiáng)財(cái)政管理、提高財(cái)政資金使用效益的意見(jiàn)和建議。

　　（五）手工檢查和計(jì)算機(jī)檢查相結(jié)合。財(cái)政部門(mén)要適應(yīng)‘金財(cái)工程’要求，加快推行計(jì)算機(jī)檢查方式，將計(jì)算機(jī)檢查作為手工檢查的重要輔助手段，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的質(zhì)量和效率。財(cái)政部將統(tǒng)一規(guī)劃，組織人員研究有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查專(zhuān)用軟件。各地要逐步建立財(cái)政部門(mén)之間、監(jiān)管部門(mén)之間、財(cái)政部門(mén)與監(jiān)管對(duì)象之間的信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，提高檢查的信息化水平。

　　五、建立檢查質(zhì)量保障機(jī)制

　　財(cái)政部門(mén)要切實(shí)強(qiáng)化檢查風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查體系，建立檢查質(zhì)量保障機(jī)制。

　　（一）加強(qiáng)檢查風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，切實(shí)提高全體財(cái)政檢查人員對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，自覺(jué)做到依法行政。

　　（二）完善內(nèi)部控制制度堅(jiān)持檢查、審理、處理相分離原則，制定具體的檢查程序和工作要求并嚴(yán)格執(zhí)行，確保工作質(zhì)量。

　　（三）建立培訓(xùn)制度。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)以及依法行政方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的檢查技能和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　（四）加強(qiáng)對(duì)檢查的組織指導(dǎo)。要建立檢查工作組織協(xié)調(diào)機(jī)制，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查全過(guò)程的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作，及時(shí)解決檢查中存在的問(wèn)題，確保檢查工作順利進(jìn)行。

　　（五）強(qiáng)化對(duì)檢查質(zhì)量的監(jiān)督。要加強(qiáng)對(duì)檢查人員工作質(zhì)量的監(jiān)督和考核，提高檢查質(zhì)量。財(cái)政部將結(jié)合對(duì)專(zhuān)員辦的執(zhí)法質(zhì)量監(jiān)督，定期或不定期對(duì)各地專(zhuān)員辦的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作質(zhì)量進(jìn)行抽查，主要對(duì)專(zhuān)員辦貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查具體規(guī)則》及其他相關(guān)規(guī)定的情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的線索對(duì)專(zhuān)員辦檢查過(guò)的單位進(jìn)行適當(dāng)?shù)难由鞕z查，發(fā)現(xiàn)檢查程序不規(guī)范、越權(quán)行事、執(zhí)法不嚴(yán)、行政行為違法等問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

　　六、完善跟蹤回訪制度

　　跟蹤回訪是解決少數(shù)單位屢查屢犯的重要方法，是鞏固會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查成果的需要。財(cái)政部門(mén)要堅(jiān)持并不斷完善跟蹤回訪制度，使跟蹤回訪制度化、經(jīng)常化。跟蹤回訪主要采取以下方式：

　　（一）復(fù)查。即將已經(jīng)檢查過(guò)的企業(yè)列為當(dāng)年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查單位，對(duì)以前年度查出問(wèn)題的整改情況和上年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行復(fù)查。

　　（二）調(diào)研。即定期赴被查單位進(jìn)行回訪式調(diào)研，對(duì)單位檢查后的整改情況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的影響變化等進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)整改措施不力、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量仍存在重大失真嫌疑的單位，則改為檢查方式進(jìn)行。

　　（三）問(wèn)詢(xún)。即要求被查單位有關(guān)負(fù)責(zé)人赴財(cái)政部門(mén)匯報(bào)檢查后的整改情況，以及單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等情況，發(fā)現(xiàn)整改措施不力、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在重大嫌疑的單位，則改為檢查方式進(jìn)行。

　　對(duì)跟蹤回訪中發(fā)現(xiàn)整改不力和屢查屢犯的被查單位要嚴(yán)肅查處，加重處罰，并一律予以公告；對(duì)整改措施得力、效果明顯的予以肯定，總結(jié)宣傳其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的經(jīng)驗(yàn)，以有效鞏固會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查成果。

　　七、改進(jìn)檢查結(jié)果公告和成果利用

　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查提供了豐富的檢查信息，財(cái)政部門(mén)要認(rèn)真做好檢查結(jié)果公告和成果利用工作。

　　（一）按照公告辦法的規(guī)定，向全社會(huì)發(fā)布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。財(cái)政部統(tǒng)一組織的檢查結(jié)果由財(cái)政部統(tǒng)一發(fā)布公告，各地專(zhuān)員辦和地方財(cái)政部門(mén)自行組織的檢查可以由專(zhuān)員辦、地方財(cái)政部門(mén)在本地區(qū)范圍內(nèi)進(jìn)行公告，并報(bào)財(cái)政部備案，也可以上報(bào)財(cái)政部統(tǒng)一發(fā)布公告。

　　（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)果的利用。在發(fā)布公告的同時(shí)，向有關(guān)部門(mén)或單位通報(bào)檢查結(jié)果，對(duì)典型問(wèn)題可以組織專(zhuān)題報(bào)道，對(duì)重大案件可以通過(guò)電視、廣播、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體，加大公開(kāi)曝光力度，擴(kuò)大會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的社會(huì)影響力。

　　（三）建立會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)和分析報(bào)告制度。檢查結(jié)束后，要對(duì)所檢查行業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，寫(xiě)出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查分析報(bào)告，提出提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的政策措施。

　　八、完善相關(guān)配套措施

　　改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，需要完善相關(guān)配套措施。

　　（一）建立會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查信息庫(kù)。建立該信息庫(kù)的主要目的是便于總結(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)做法，分析會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的共性問(wèn)題，研究加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的措施辦法，開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查跟蹤問(wèn)效，鞏固會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查成果。信息庫(kù)主要包括以下內(nèi)容：

　　1、信息庫(kù)范圍：1999年以來(lái)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中檢查處理的有關(guān)單位。

　　2、信息庫(kù)內(nèi)容：被查處單位基本情況，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等）情況，單位預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度情況，檢查后整改情況等；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)情況；接受財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)監(jiān)督檢查情況：包括主要違法違紀(jì)事實(shí)、違法違紀(jì)手法、違法違紀(jì)動(dòng)機(jī)、檢查方法及啟示等等。

　　3、信息庫(kù)來(lái)源：主要從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查資料整理取得，檢查以后的情況根據(jù)跟蹤回訪的情況取得，未實(shí)行跟蹤回訪的單位可以從國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門(mén)等取得，也可以要求被查處單位提供。

　　4、信息庫(kù)的建立要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。積極建立財(cái)政部門(mén)之間、監(jiān)管部門(mén)之間、財(cái)政部門(mén)與被監(jiān)管單位的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做到信息資源共享；要積極研究開(kāi)發(fā)具有儲(chǔ)存、查詢(xún)和統(tǒng)計(jì)分析功能的信息庫(kù)管理軟件，提高信息庫(kù)的自動(dòng)化水平。

　　（二）加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)溝通。為避免重復(fù)檢查、做到資源共享，要抓緊研究建立財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門(mén)在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，明確財(cái)政部門(mén)之間、財(cái)政部門(mén)與有關(guān)部門(mén)之間在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)分工，建立有關(guān)部門(mén)之間會(huì)計(jì)監(jiān)督工作協(xié)調(diào)溝通制度，形成各部門(mén)齊抓共管、分工明確、協(xié)作有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督新機(jī)制。

　　（三）開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的理論研究。財(cái)政部門(mén)可以組織會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的專(zhuān)家學(xué)者以及實(shí)際工作者對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的一些基本理論和實(shí)踐問(wèn)題進(jìn)行深入研究。通過(guò)理論研究，進(jìn)一步統(tǒng)一財(cái)政部門(mén)和社會(huì)各界對(duì)財(cái)政部門(mén)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的認(rèn)識(shí)，澄清會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的一些基本理論問(wèn)題，明確會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的發(fā)展方向，以指導(dǎo)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作實(shí)踐。