國家稅務總局涉外稅務管理司關于印發(fā)我國對外簽訂稅收協(xié)定學生和實習人員條款有關規(guī)定一覽表的通知

發(fā)文文號：國稅外函[1998]5號 發(fā)文單位：國家稅務總局 時間:1998-01-13 00:00:00    點擊: 789

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
    在我國對外談簽的避免雙重征稅協(xié)定有關學生和實習人員條款中，對上述人員在締約國對方學習、實習或培訓期間為了維持生活、接受教育或培訓的目的取得或收到的各種款項的稅收待遇，都做了明確規(guī)定。主要有以下兩種形式：
    一、不分所得來源，僅做原則性免稅規(guī)定
    這類協(xié)定只原則性規(guī)定對學生和實習人員為了維持生活、接受教育或培訓的目的收到的款項，在其學習、接受教育或培訓所在國免予征稅。
    二、區(qū)別不同所得來源，給予不同的稅收待遇。主要分三種情況：
    （一）為了維持生活、接受教育的目的，從其學習、接受教育或培訓所在國以外收到的款項，在該國免予征稅。
    （二）對來源于學習、接受教育或培訓所在國政府、科學、教育或其他免稅組織的贈款或獎金，在該國免予征稅；
    （三）對來源于學習、接受教育成培訓所在國境內的勞務報酬給予不同的稅收待遇。
    為便于在執(zhí)行中查閱上述有關規(guī)定，我們匯集整理了《我國對外簽訂稅收協(xié)定有關學生和實習人員規(guī)定一覽表》。現(xiàn)印發(fā)給你局，供執(zhí)行稅收協(xié)定時參閱。

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