國家稅務總局關于報送稅收協(xié)定執(zhí)行情況的通知

發(fā)文文號：國稅函發(fā)[1995]129號 發(fā)文單位：國家稅務總局 時間:1995-03-25 00:00:00    點擊: 770

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
　　目前，我國已同43個國家簽署了避免雙重征稅協(xié)定，其中有35個協(xié)定已正式生效執(zhí)行。為全面了解協(xié)定的執(zhí)行情況，以便有針對性地做好協(xié)定執(zhí)行的指導和管理工作，從1995年開始，各地須向總局報送協(xié)定的執(zhí)行情況?，F(xiàn)將避免雙重征稅執(zhí)行情況報表發(fā)給你們，請你們嚴格按照規(guī)定填制報表，并于每年5月31日前報送到國家稅務總局涉外稅務管理司。

附件一：避免雙重征稅協(xié)定執(zhí)行情況年報（一）、（二）及附表
附件二：關于《避免雙重征稅協(xié)定執(zhí)行情況年報》的編制說明


附件一：避免雙重征稅協(xié)定執(zhí)行情況年報（一）：居民、常設機構(gòu)、利息　年度：
　　　居民情況　　　常設機構(gòu)（PE）情況　     利息情況 特許權(quán) 備注（＊）
項目 提出　審核　 工地＊工 提供勞 代表處或 代理人 征稅＊使用費1.如為綜合
　　申請　同意 為我 程合同 務合同　辦事處　　　　　　　租用 其他　合同，既
　　公 個 公 個居民　合 構(gòu) 合 構(gòu) 總 構(gòu) 　總 構(gòu)　　免稅　　　　　　包括銷售
國家　　　　 　出具　同 成 同 成  　成　　　成　　　　　　　　　 機器設備
　　司 人 司 人證明　數(shù)PE數(shù)PE數(shù)PE　數(shù)PE　　合同 設備 情況又包括按
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　                                                      裝、調(diào)試等
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　                                            售后服務，
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　可并入勞務
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合同填報數(shù)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　字，然后在
　　　　　   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　構(gòu)成常設機
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　構(gòu)欄填報數(shù)
　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　字。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.　利息免
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　稅合同指符
　　　　　　　　   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合協(xié)定免稅
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　的金融機
　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　構(gòu)，并附報
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　同我方簽訂
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合同對方免
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　稅金融機構(gòu)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中、英文名
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　稱。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.國家欄可
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　填寫國家序
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　號。
合計

　　　　　　避免雙重征稅協(xié)定執(zhí)行情況年報（二）：勞務報酬　　　　年度：
　　獨立個　非獨立個人勞務　　藝術家和　　教師和研　學生和實　　備注（＊）
項目人勞務　　　　　　　　擔任 運動員　　　究人員　　習人員
　固定 達到征 達到征 我居民 常設機 監(jiān)事 征稅 征稅 免稅 征稅 免稅 從事個人
國家　　稅期 　稅期　雇主付 構(gòu)附酬 人數(shù)　　　　　?。　　　　趧請蟪?BR>　基地　個人　個人 　酬人數(shù)　人數(shù)　　　個人　公司　項目 人數(shù) 人數(shù) 征稅人數(shù)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　                                                     　　　　　1　藝術家
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　和運動員
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　免稅項目
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　需符合協(xié)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　定規(guī)定條
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　件，如填
　　　　　　     　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　報免稅項
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　目，請附
　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　報執(zhí)行項
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　目的有關
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　依據(jù)。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.國家欄
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　可填寫國
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　家序號。
　　　　　　　　　　　　　　附表：國家序號表
1　　日　　本　　16　　意大利　　　　31　　蒙　古
2　　美　　國　　17　　荷　蘭　　　　32　　匈牙利
3　　法　　國　　18　　原捷克　　　　33　　馬耳他
4　　英　　國　　19　　波　蘭　　　　34　　阿聯(lián)酋
5　　比利　時　　20　　澳大利亞　　  35　　盧森堡
6　　德　　國　　21　　南斯拉夫　　  36　　韓　國
7　　馬來西亞　　22　　保加利亞　　  37　　俄羅斯
8　　挪　　威　　23　　巴基斯坦　　  38　　巴　新
9　　丹　　麥　　24　　科威　特　　  39　　印　度
10　新加坡　　　25　　瑞　士　　    40　　毛里求斯
11　芬　　蘭　　26　　寒浦路斯　  　41
12　加拿大　　　27　　西班牙　　    42
13　瑞　　典　　28　　羅馬尼亞　　  43
14　新西蘭　　　29　　奧地利　　    44
15　泰　　國　　30　　巴西　      　45

附件二關于《避免雙重征稅協(xié)定執(zhí)行情況年報》的編制說明

　　報表按協(xié)定的結(jié)構(gòu)順序共設十個欄目，各欄目的填制說明如下：
　　一、居民情況
　　該欄的設置旨在提供外國企業(yè)在華機構(gòu)及個人的居民身份情況，以確定是否經(jīng)過審核，以及可否享受雙邊稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。同時，了解我居民企業(yè)、居民個人在其他國家經(jīng)營活動基本情況。
　　1.本欄的居民申請、審核情況可根據(jù)《外國居民享受稅收協(xié)定待遇申請表》的審批情況填寫。
　　2.我方居民證明情況，根據(jù)簽發(fā)的我國居民身份證明填寫。
　　二、常設機構(gòu)
　　該欄的設置，旨在了解同我國簽有稅收協(xié)定國家居民公司適用協(xié)定的情況，特別是掌握判定和征管上有一定難度的項目。因此，本欄依據(jù)經(jīng)營形式的不同，僅分為四個項目，即工地、工程合同、勞務合同、代表處或辦事處，以及代理人。
　　1.合同欄填列范圍包括外國企業(yè)在中國境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓等勞務活動。如屬綜合性合同，既包括銷售機器設備，又包括售后安裝、調(diào)試等服務，可在勞務合同欄目內(nèi)填列。
　　2.本欄應根據(jù)合同、代表處或辦事處實際注冊登記情況，參照協(xié)定有關規(guī)定分析填列。
　　三、利息
　　本欄“利息”指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無抵押擔?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務人的利潤，特別包括從公債、債券取得的所得，及其溢價和獎金?！懊舛惡贤边m用于同我所簽稅收協(xié)定含有免稅條款的國家，說明利息受益人為締約國一方政府、地方當局、其中中央銀行，政府擁有的金融機構(gòu)時，締約雙方應對該利息相互免稅，因此，填列此欄應附有相關規(guī)定的證明文件或材料。
　　四、特許權(quán)使用費
　　特許權(quán)使用費指使用各種版權(quán)、專有技術或?qū)＠?、商標、設計、或者使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備或情報所支付作為報酬的各種款項，按照使用的是“硬件”還是“軟
件”，分設“租賃設備”和“其他”兩欄。
　　五、獨立個人勞務
　　本欄目的在于了解同我簽有稅收協(xié)定國家居民個人在我國從事專業(yè)性勞務或其他獨立性活動的征稅情況。包括獨立的科學、文學、藝術、教育或教學活動，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師的獨立活動。
　　對獨立個人勞務征稅與否，其判定標準分為兩個步驟，其一是看其在我國內(nèi)有無從事經(jīng)營活動的固定場所；其二看其在無固定場所的情況下，在境內(nèi)作業(yè)時間長短。為區(qū)別上述兩種情況，本欄下設“固定基地”和“達到征稅期個人”兩欄。
　　六、非獨立個人勞務
　　本欄目的在于了解同我簽有稅收協(xié)定國家居民個人在我國受雇取得薪金、工資和其它類似報酬的征稅情況。此類雇員在我國是否征稅，從協(xié)定角度講要從三個方面進行判別：一是在我國停留時間；二是看其報酬是否由我國居民支付；三是看其報酬是否由外國企業(yè)在我國的常設機構(gòu)支付。應區(qū)別不同情況分析填列。在外國公司或企業(yè)經(jīng)營的船舶或飛機上從事受雇活動的情況不在本欄統(tǒng)計。
　　七、董事費
　　本欄了解同我國簽有稅收協(xié)定國家居民公司、居民個人作為我國居民公司董事會成員取得報酬的征稅情況。填列本欄時，應根據(jù)稅收協(xié)定的不同規(guī)定注意將董事會成員兼公司其他職務取得的報酬與董事費加以區(qū)別，分析填列。
　　八、藝術家和運動員
　　本欄了解同我國簽有稅收協(xié)定國家居民公司、居民個人來我國從事文藝、體育活動表演，從我國取得報酬的征稅情況，按其報酬歸屬個人和公司不同而分別填列；免稅項目需根據(jù)協(xié)定關于符合雙方政府的文化交流計劃或公共基金資助等條件填列。
　　九、教師和研究人員
　　本欄了解同我國簽有稅收協(xié)定國家居民個人來我國從事教學和科研活動所取得報酬的征免稅情況，判定是否免稅需按協(xié)定規(guī)定條件確定，主要有兩個方面：一是看其是否在政府承認的教育或科研機構(gòu)服務；二是看其在我國的停留時間。因此填列此欄需作上述兩個方面的分析，并附有關證明文件或材料。
　　十、學生和實習人員
　　本欄了解同我國簽有稅收協(xié)定國家居民個人在我國學習或?qū)嵙暼〉每铐椀恼鞫惽闆r。本欄反映內(nèi)容，由于學生取得款項的形式較多，就其款項是否征稅各協(xié)定差異也較大，因此本欄只要求反映個人從事勞務取得報酬的征稅倩況。是否征稅，其判定也要考慮兩個因素，一是在我國停留時間；二是取得的報酬是否達到協(xié)定規(guī)定的限制條件。  

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