國家稅務總局關于中韓稅收協定第二議定書有關條款解釋的通知

發文文號：國稅函[2007]334號發文單位：國家稅務總局時間:2007-04-02 08:57:27 點擊: 702

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
　　我國與韓國稅收協定（以下簡稱“中韓協定”）第二議定書已于2006年7月4日起生效執行。為便于理解和有利于各地執行，現對該議定書第一條的規定解釋如下：
　　該條旨在防止納稅人不適當地享受稅收協定的待遇。具體是指，作為締約國一方居民的公司、信托或其他實體（以下簡稱“公司”），如果由非居民（不論一人或多人、個人或團體）直接或間接擁有或控制，并且與其由本國居民所擁有或控制的情形相比，實質性地減少了所得稅額，則該公司從締約國另一方取得所得時，不能適用中韓協定。但是，從事積極經營活動的除外。例如，某韓國公司的股東全部為其他國家居民（韓國的非居民），如果韓國稅務機關在考慮和實施了法律規定的任何優惠措施之后，向該公司征收的所得稅比該公司全部由本國居民擁有的情況下減少了50%，那么當該公司有來自中國的所得時，盡管其為韓國居民，也不能享受中韓協定待遇。但是，如果該公司在韓國的應納稅所得額中有至少90% 是來源于積極的貿易或經營行為而不是投資業務，則該公司有權適用中韓協定。
　　中韓協定第二議定書此條規定，是雙方稅務當局采用國際上防止稅收協定濫用的經驗所做的嘗試。為使該條規定切實發揮其作用，執行中凡遇韓國居民公司申請享受中韓協定待遇（特別是股息、利息和特許權使用費等條款的優惠）時，請在查驗居民身份證明之外，注意了解其他相關信息。

國家稅務總局
二○○七年三月十六日

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